Система НДС (Швейцарско-Лихтенштейнский союз) — Liechtenstein

Стандартная ставка НДС 7,7% на большинство товаров и услуг. Ниже стандартных ставок ЕС (19-27%). Применяется по всей швейцарско-лихтенштейнской зоне НДС. Снижена с 8,1% с января 2024. Конкурентная ставка поддерживает бизнес. Применяется к импорту и внутренним поставкам.

Сниженная ставка 2,6% для: продуктов питания, лекарств/медикаментов, газет, журналов, книг. Помогает сохранить основные товары доступными. Конкретный список определен в законе о НДС. Должны быть фактические продукты питания/лекарства/медиа - услуги исключены из сниженной ставки.

Специальная сниженная ставка 3,7% для услуг проживания/размещения. Поддерживает туристическую отрасль. Отели, гостевые дома, аренда на отдых. Важно для туризма в Лихтенштейне (хотя не основной экономический сектор). Ниже стандартной ставки услуг.

Регистрация НДС обязательна при превышении годового мирового оборота CHF 100,000. Возможна добровольная регистрация ниже порога. Порог соответствует швейцарским правилам НДС (общая зона НДС Лихтенштейн-Швейцария). Регистрация в Налоговой администрации Лихтенштейна, даже будучи частью швейцарской системы.

Освобождены от НДС (без вычета входящего налога): медицинские услуги, социальное обеспечение, образование, банковское дело, страхование. Общие освобождения в стиле ЕС. Поставщик не начисляет НДС, но не может возместить входящий НДС на затраты. Предназначено для секторов общественных интересов.

Экспорт товаров облагается по нулевой ставке (НДС 0% начислен, но входящий НДС возвращается). Поощряет международную торговлю. Требуется подтверждение экспорта. Услуги в не-швейцарскую/лихтенштейнскую зону обычно вне сферы действия или облагаются по нулевой ставке в зависимости от правил. Конкурентно для экспортного бизнеса.

Банковские и страховые услуги обычно освобождены от НДС. Важно для Лихтенштейна как финансового центра. Некоторые специфические финансовые услуги могут облагаться налогом. Комиссии за управление фондами, консультационные услуги могут варьироваться. Сложная область - рекомендуется профессиональная консультация.

Подача декларации НДС: ежеквартально для большинства предприятий, ежемесячно для крупных налогоплательщиков (оборот CHF 5M+). Электронная подача через Налоговую администрацию Лихтенштейна. Оплата вместе с декларацией. Строгие сроки - применяются штрафы за несвоевременную подачу. Проще, чем многие юрисдикции.

Лихтенштейн и Швейцария образуют единую территорию НДС. Движение товаров между странами: нет НДС (внутренняя поставка). Услуги между странами: следуют правилам места поставки. Применяется швейцарский закон о НДС, но Лихтенштейн администрирует для лихтенштейнских структур. Бесшовная интеграция.

Бизнес может вычитать входящий НДС, уплаченный на покупки, используемые для налогооблагаемых поставок. Возврат, если входящий НДС превышает исходящий НДС. Швейцарские предприятия могут возместить лихтенштейнский НДС и наоборот (общая зона). Предприятия ЕС: специальные процедуры возврата. Обычно эффективный процесс возврата.