Корпоративный налог и инвестиционные структуры – Liechtenstein

Все компании платят фиксированные 12,5% с налогооблагаемой прибыли. Нет прогрессивных ставок, нет вариаций по размеру. Применяется одинаково к резидентным компаниям (мировой доход) и нерезидентам (доход из источников в Лихтенштейне). Один из самых низких в Европе. Конкурентоспособно с Ирландией (12,5%), ниже швейцарского среднего (14-21%).

Все компании платят минимальный годовой налог CHF 1,800 независимо от прибыли. Кредитуется против фактического подоходного налога, если выше. Структуры частного богатства и специальные выделения активов также платят минимум CHF 1,800 (освобождены от обычного CIT). Простая фиксированная стоимость для неактивных/малоприбыльных структур.

Дивиденды от компаний с участием не менее 25% обычно освобождены от налогов. Прирост капитала от продажи владений >25% также освобожден. Исключение: низконалогооблагаемые иностранные дочерние компании с >50% пассивного дохода остаются налогооблагаемыми. Стандартный режим участия в стиле ЕС. Благоприятно для холдинговых структур.

Процентные расходы обычно вычитаются из налогооблагаемого дохода. Безопасные процентные ставки применяются для транзакций между связанными сторонами. Доступен условный вычет процентов на капитал (аналогично бельгийской системе). Снижает эффективную налоговую ставку. Правила тонкой капитализации относительно гибкие.

Лихтенштейн НЕ взимает налог у источника на дивиденды, проценты, роялти, выплачиваемые нерезидентам. Чистая репатриация прибыли. Большое преимущество для международных структур. Входящий налог у источника часто снижается/устраняется по соглашениям. Преимущество денежного потока.

Корпоративные убытки могут быть перенесены на 5 лет вперед. Зачитываются против будущей прибыли. Нет переноса назад. Помогает стартапам и растущим компаниям. Относительно короткий период по сравнению с неограниченным переносом в некоторых юрисдикциях, но достаточен для планирования.

Лихтенштейн имеет 22 соглашения об избежании двойного налогообложения: Австрия, Чехия, Германия, Гонконг, Люксембург, Мальта, Сингапур, Швейцария, ОАЭ, Великобритания, Уругвай и другие. Современные соглашения, соответствующие ОЭСР. Снижают/устраняют налоги у источника. Важно для международного бизнеса. Расширяющаяся сеть.

Нет специального патентного бокса или режима IP. Доход от роялти облагается стандартными 12,5%. Однако освобождение от участия может применяться к структурам, держащим IP. Нет удержания на исходящие роялти. В сочетании с низкой ставкой делает Лихтенштейн жизнеспособным для хранения IP. Применяются требования к существу.

Лихтенштейнские фонды (Stiftungen) облагаются налогом 12,5% на доход. Благотворительные фонды могут быть освобождены от налогов. Широко используются для планирования богатства, наследования, защиты активов. Современное законодательство о фондах. Пожертвование из-за границы нерезидентами: без налога. Распределения нерезидентным бенефициарам: без налогов.

Трасты по законодательству Лихтенштейна или управляемые в Лихтенштейне: минимальный налог CHF 1,800/год, если нет юридической личности. Трастовые предприятия с юридической личностью: 12,5% на доход. Лихтенштейн принял Гаагскую конвенцию о трастах 2006. Популярен для международного структурирования богатства.

Уникальная структура Лихтенштейна: Anstalt (учреждение). Может принадлежать одному лицу (как индивидуальный предприниматель) или иметь сложные бенефициарные соглашения. Облагается налогом 12,5% на доход. Минимальный налог CHF 1,800. Очень гибкая - используется для торговли, владения, личного планирования. Юридическая личность, но конфиденциальность владения.