Доход от капитала и налогообложение инвестиций – Italy

Прирост капитала от продажи акций, облигаций, фондов: фиксированный заменяющий налог 26% вместо IRPEF. Нет годового освобождения. Убытки компенсируют прибыль в том же году и переносятся на 4 года. Применяется как к итальянским, так и к иностранным ценным бумагам.

Прибыль от криптовалюты облагается по ставке 26%, только если общая годовая прибыль превышает порог €2,000. Каждая сделка - налогооблагаемое событие. Должен держать 7+ дней, чтобы быть инвестицией (не доходом). Расчет по методу FIFO. Убытки компенсируют прибыль. Сообщайте в Quadro RW и RT.

Недвижимость, проданная в течение 5 лет после покупки: 26% на прибыль (или можно выбрать IRPEF, если более выгодно). После 5 лет: полное освобождение, если основное место жительства. Инвестиционная недвижимость, проданная после 5 лет, все еще облагается по ставке 26%. Отремонтированная недвижимость имеет особые правила.

Продажа существенных долей (>20% голосующих, >25% капитала в не котирующихся, >2%/5% в котирующихся): только 58,14% прибыли облагается по ставке 26% (эффективная 15,1%). Оставшиеся 41,86% освобождены. Поощряет долгосрочное владение бизнесом.

Дивиденды от итальянских компаний: заменяющий налог 26% удерживается у источника платящей компанией. Окончательный налог - дальнейший IRPEF не причитается. Освобождает дивиденды от прогрессивных ставок. Эффективно для высокооплачиваемых (по сравнению с 43% IRPEF).

Иностранные дивиденды: по умолчанию заменяющий налог 26% в налоговой декларации. Можно выбрать прогрессивное налогообложение IRPEF, если более выгодно (редко). Иностранный удерживаемый налог зачитывается в счет итальянского налога. Должны декларировать в Quadro RM/RW.

Дивиденды от квалифицированного участия (>20%/25% владения): 58,14% дивиденда облагается по прогрессивным ставкам IRPEF (23-43%), не фиксированной ставке. Менее выгодно, чем небольшие доли. Поощряет диверсификацию.

Итальянские компании, продающие квалифицированное участие: 95% прироста капитала освобождено по режиму освобождения участия (PEX). Облагается только 5% по ставке IRES 24%. Способствует реструктуризации бизнеса и деятельности M&A.

Проценты по банковским депозитам: заменяющий налог 26% удерживается у источника банком. Окончательный налог. Банки автоматически сообщают налоговым органам. Действия налогоплательщика не требуются. Применяется к расчетным, сберегательным, депозитным счетам.

Проценты по итальянским государственным ценным бумагам (BOT, BTP, CCT, CTZ): льготный заменяющий налог 12,5%. Поощряет владение внутренними государственными облигациями. Применяется у источника. Значительно ниже стандартной ставки 26%.

Проценты с иностранных счетов/облигаций: заменяющий налог 26% декларируется в годовой налоговой декларации. Иностранный удерживаемый налог зачитывается. Должны сообщать в Quadro RM и RW. Может применяться налог мониторинга IVAFE (0,2%).

Должны сообщать обо всех иностранных финансовых активах (банковские счета, инвестиции, криптовалюта), если общая стоимость >€5,000 в любой момент года. Требуется даже если доход не генерируется. Отдельно от налогов IVAFE/IVIE. Неспособность сообщить: штрафы €1,000-€5,000 за актив.

Налог на богатство от иностранных финансовых активов (счета, ценные бумаги, криптовалюта): 0,2% стоимости на конец года. Минимум €34,20 за посредника. Отдельно от подоходного налога. Уплачивается с налоговой декларацией. Освобождение, если общая стоимость менее €5,000.

Годовой налог на богатство от иностранной недвижимости: 0,76% кадастровой стоимости (или покупной цены, если нет кадастровой). Основное место жительства за границей: фиксированная ставка €200. Уплачивается с налоговой декларацией. Отдельно от итальянских налогов на недвижимость (IMU).