B2B и рычалт в Польше для IT-специалистов 2026: ставка 12% объяснение
Разработчики, работающие по B2B в Польше, почти всегда попадают на ставку рычалта 12%. Разбираем, как это соотносится с трудовым договором (UoP), сколько реально стоят ZUS и взнос на здравоохранение в 2026 году, и когда выгоднее перейти на линейный налог 19%.
Короткий ответ
Стандартная ставка рычалта для разработки ПО в 2026 году
Рычалт vs линейный налог vs трудовой договор UoP — 2026
| Режим | База налога | Ставка | Взнос на здравоохранение | Вычет расходов? |
|---|---|---|---|---|
| Рычалт 12% | Валовой доход | 12% (8,5% — узкое исключение) | Фикс. по ступеням дохода: 498,35 / 830,58 / 1 495,04 zł в месяц | Нет |
| Линейный налог | Прибыль (доход − расходы) | 19% | 4,9% от дохода, мин. ~432,54 zł/мес. | Да |
| UoP (трудовой договор) | Валовая зарплата | Прогрессивная шкала 12% / 32% | 9% от зарплаты, удерживается автоматически | Не относится к работнику |
Ставки взноса на здравоохранение актуальны на 2026 год; ступени рычалта фиксируются раз в год по средней зарплате за IV квартал и не меняются в течение года при колебаниях дохода.
Сколько реально стоят ZUS и взнос на здравоохранение в 2026 году
Два отдельных фиксированных платежа
После окончания льготного периода для новых предприятий контрактор на рычалте платит два фиксированных платежа каждый месяц независимо от выставленных счетов:
Социальные взносы (ZUS, «duży ZUS»): около 1 788 zł/месяц по стандартной базе (пенсия, инвалидность, несчастные случаи; больничное страхование опционально и добавляет около 138 zł).
Взнос на здравоохранение для плательщиков рычалта: по ступеням годового дохода — 498,35 zł/мес. до 60 000 zł/год, 830,58 zł/мес. в диапазоне 60 000–300 000 zł, 1 495,04 zł/мес. свыше 300 000 zł.
Новые предприниматели могут использовать льготный ZUS (~30% от стандартной базы) в течение 24 месяцев или «стартовую льготу» (только взнос на здравоохранение) в первые 6 месяцев — оба варианта резко снижают фиксированную нагрузку в первый год.
Поскольку эти суммы фиксированы, для контрактора с выручкой 8 000 zł/мес. они составляют куда бóльшую долю дохода, чем для того, кто выставляет счета на 35 000 zł/мес.
Когда линейный налог 19% выгоднее рычалта 12%
Всё решает доля расходов
Рычалт облагает доход, линейный налог — прибыль после вычета реальных расходов бизнеса и частично взноса на здравоохранение. Выбор зависит от того, насколько затратен ваш бизнес:
Низкие расходы (ноутбук, интернет, коворкинг — до ~25% дохода): рычалт почти всегда выгоднее благодаря более низкой ставке и фиксированному взносу на здравоохранение.
Высокие расходы (субподрядчики, перепродажа оборудования, дорогая техника — свыше ~40% дохода): обычно выгоднее линейный налог, так как эти расходы вычитаются до применения ставки 19%.
IP Box (ставка 5% PIT на доход от квалифицированной интеллектуальной собственности на ПО) доступен только на прогрессивной шкале или линейном налоге — рычалт и IP Box несовместимы. Если существенная доля дохода подпадает под авторские права на ПО, связка «линейный налог + IP Box» может обойти рычалт даже при низкой доле расходов.
Просчитайте оба сценария до 20 февраля — именно до этой даты в Польше нужно задекларировать форму налогообложения на год, а сменить её посреди года нельзя.
Ставка 8,5% сужается, а не расширяется
Сравните B2B в Польше с другими странами
Чистый доход, ZUS и эффективная ставка налога по польскому B2B-контракту рядом с другими юрисдикциями.
Частые вопросы
Рычалт для IT-контрактора в Польше — 12% или 8,5%?
По умолчанию 12% — для всего, что связано с написанием, разработкой или консультированием по ПО (PKWiU 62.01.11 и 62.02), а также управлением сетями. Ставка 8,5% применяется только к IT-услугам, действительно не связанным с созданием ПО, — категории, которую налоговые органы трактуют всё уже последними разъяснениями.
Выгоднее ли B2B на рычалте, чем трудовой договор (UoP) в Польше?
Для большинства специалистов среднего и старшего уровня — да, по чистому доходу: плоская ставка рычалта 12% плюс фиксированные ZUS и взнос на здравоохранение обычно обгоняют прогрессивную шкалу 12%/32% плюс 9% взнос на здравоохранение с зарплаты по UoP, начиная примерно с 8 000–10 000 zł/мес. UoP выигрывает в оплачиваемом отпуске, больничных, сроках уведомления об увольнении и упрощённом получении ипотеки — то, чего рычалт не даёт.
Можно ли вычитать расходы бизнеса на рычалте?
Из налоговой базы — нет: рычалт считается с валового дохода. При этом определённым образом можно учитывать социальные взносы и некоторые льготы, специфичные для рычалта. Если реальные расходы велики, обычно выгоднее линейный налог 19% (который облагает прибыль).
Работает ли IP Box вместе с рычалтом в 2026 году?
Нет. IP Box (ставка 5% PIT на доход от квалифицированной интеллектуальной собственности на ПО) требует налогообложения по прогрессивной шкале или линейному налогу 19%. Плательщики рычалта не могут совмещать его с IP Box — нужно выбрать один режим на весь налоговый год.
Читайте дальше
Сравнение налоговых режимов по странам
Чистый доход бок о бок для 50+ стран.
Калькулятор налогов Польши
Смоделируйте чистый доход по рычалту, линейному налогу и трудовому договору на 2026 год.
Калькулятор налогов Румынии
Сравните польский B2B с румынским микропредприятием.
Правило 183 дней: налоговое резидентство в Европе
Когда переезд в Польшу на B2B делает вас налоговым резидентом.