Налог на доходы физических лиц 2026 – Ukraine

Применяется ко всем доходам: зарплата, льготы, доход от бизнеса, профессиональные заработки, иностранный доход, инвестиционный доход. Простая плоская ставка - нет прогрессивных скобок. Одинаковая ставка для высоко- и низкооплачиваемых. Легко рассчитать и соблюдать.

Временный военный налог увеличен с 1,5% до 5% с 1 декабря 2024 года. Применяется к той же налоговой базе, что и НДФЛ, с несколькими исключениями. Нет лимита на военный сбор. Действует до завершения реформы Вооруженных Сил Украины и подтверждения Парламентом.

18% НДФЛ + 5% военный сбор = 23% эффективная ставка подоходного налога для большинства налогоплательщиков. Применяется к доходу от занятости, прибыли от бизнеса, большинству пассивных доходов. Выше, чем заявленная ставка 18% - важно для налогового планирования.

Действующие военнослужащие и работники сил обороны платят сниженный военный сбор 1,5% (первоначальная ставка). Все ещё платят 18% НДФЛ. Всего 19,5%. Значительная льгота для тех, кто служит в вооруженных силах.

Нерезиденты платят 30% налог у источника на украинские источники дохода, включая занятость, азартные игры, выигрыши. Применяется до получения сертификата налогового резидента. Значительно выше, чем ставка для резидентов. Исключение: дивиденды, роялти, проценты облагаются налогом по другим ставкам.

Как только нерезидент получает сертификат налогового резидента от украинских властей, ставка снижается до стандартной 18% НДФЛ + 5% военный сбор. Так же, как для резидентов. Сертификат подтверждает статус налогового резидента в период квалификации.

Дивиденды от украинских компаний, платящих налог на прибыль корпораций: 5% ставка НДФЛ. Плюс применяется 5% военный сбор. Всего 10%. Благоприятная ставка поощряет инвестиции в украинский бизнес.

Дивиденды от нерезидентов, взаимных фондов, не плательщиков налога на прибыль в Украине: 9% НДФЛ. Плюс 5% военный сбор. Всего 14%. Немного выше, чем обычные дивиденды.

Дивиденды, не отвечающие критериям 'обычных', облагаются налогом как зарплата: 18% НДФЛ + 5% военный сбор. Всего 23%. Так же, как доход от занятости. Применяется к определённым распределениям и скрытым зарплатным выплатам.

Банковские проценты и большинство пассивных доходов: 18% НДФЛ + 5% военный сбор. Всего 23%. Банки удерживают у источника. Исключение: проценты по текущим счетам для зарплат/пенсий освобождены от налога.

Прирост капитала от ценных бумаг, валюты, инвестиционных активов: 18% ставка НДФЛ. Плюс 5% военный сбор. Всего 23%. Разницы в обменных курсах должны учитываться в гривнах, потенциально создавая налогооблагаемые прибыли, несмотря на убытки в иностранной валюте.

Первая продажа жилой недвижимости в год освобождена от налога, если владение 3+ лет. Унаследованная недвижимость освобождена независимо от периода владения. Значительное освобождение для домовладельцев. Коммерческая недвижимость никогда не квалифицируется.

Вторая и последующие продажи недвижимости в календарном году налоговыми резидентами: 5% НДФЛ. Плюс 5% военный сбор. Всего 10%. Необходимо платить до нотариального заверения договора купли-продажи.

Продажи недвижимости нерезидентами: 18% НДФЛ. Плюс 5% военный сбор. Всего 23%. Более высокая ставка, чем для резидентов. Применяется ко всем продажам, а не только к последующим.