Налогообложение криптовалют (2026) – Ukraine

Прибыль от криптовалюты от активов, приобретённых после вступления закона в силу: стандартные 18% НДФЛ плюс 5% военный сбор. Всего 23%. Рассчитывается на чистые годовые прибыли (выручка от продаж минус документированные затраты на приобретение). Облагается налогом только при конверсии в фиатную валюту.

Криптовалюта, приобретённая ДО вступления закона в силу: льготная ставка 5% НДФЛ плюс 5% военный сбор, если продана в течение 2026 года. Всего 10%. Положение об амнистии, поощряющее раскрытие. С 2027 года к всем владениям применяется стандартная ставка 23%.

Обмены между различными криптовалютами НЕ подлежат налогообложению. Только конверсия в фиат (гривну или иностранную валюту) вызывает налогообложение. Позволяет ребалансировку портфеля без налоговых последствий. Следует международным лучшим практикам.

Доход от деятельности по майнингу и стейкингу облагается налогом как обычный доход: 18% НДФЛ плюс 5% военный сбор. Всего 23%. Облагается налогом по справедливой рыночной стоимости при получении. Рассматривается так же, как доход от бизнеса или занятости.

Новый механизм для долгосрочных сбережений. Нулевая ставка НДФЛ и военного сбора, если: счёт поддерживается 5+ лет, нет изъятий в течение периода, инвестировать только в ценные бумаги украинских компаний. Лимит годового взноса 300× минимальную зарплату (2,6 млн грн). Один счёт на человека.

Выпуск, размещение, продажа, обмен, погашение виртуальных активов НЕ подлежат НДС. Исключения: продажи NFT, ВА, представляющие права на имущество/претензии на услуги. Консультационные услуги поставщиков услуг облагаются налогом по стандартной ставке НДС 20%.

Транзакции с ВА запрещены для плательщиков единого налога (упрощённой системы). Поставщики услуг, связанных с оборотом ВА, не могут использовать упрощённое налогообложение. Должны использовать общую систему налогообложения с полными требованиями к бухгалтерскому учёту.

Необходимо учитывать разницы в обменных курсах при расчёте прибылей в гривнах. Может создать налогооблагаемые прибыли в гривнах, несмотря на убытки в иностранной валюте. Важное соображение для налогового планирования, учитывая волатильность гривны.

Поставщики услуг виртуальных активов должны зарегистрироваться в Государственной налоговой службе в течение 60 дней с начала предоставления услуг украинским резидентам. Поставщики, обслуживающие резидентов до 31 декабря 2025 года, должны зарегистрироваться до 1 июля 2026 года.

Поставщики услуг должны представлять годовые отчёты о транзакциях украинских резидентов. Реализует Рамку отчётности о криптоактивах ОЭСР (CARF) и директиву ЕС DAC8. Государственная налоговая служба будет получать информацию о транзакциях.

Физические лица должны декларировать доход от криптовалюты в годовой налоговой декларации до 1 мая. Сообщать о чистых прибылях от конверсий в фиат. Государственные должностные лица и парламентарии должны декларировать все владения криптовалютой ежегодно независимо от продаж.

Поставщикам услуг нужны разрешения от Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР). Разрешение действительно один год. Сборы: хранение/администрирование ~€2 850 (резиденты) / €5 700 (нерезиденты); обмен ~€1 800; перевод ~€1 800; посредничество ~€1 400.

Украина согласовывает регулирование с Регламентом ЕС о рынках криптоактивов (MiCA), действующим с 30 декабря 2024 года. Отражает приверженность интеграции с ЕС и гармонизации. Позиционирует Украину как прогрессивную криптовалютную юрисдикцию.

Закон № 2074-IX 'О виртуальных активах' принят в 2022 году, но ожидает поправок к налоговому кодексу. Вступит в силу после завершения рамки налогообложения. Устанавливает правовую основу для крипторынка, лицензирования, защиты потребителей.

Виртуальные активы явно НЕ являются законным платёжным средством в Украине. Не могут использоваться как официальное средство платежа. Можно владеть, торговать, инвестировать, но не тратить на товары/услуги. Национальный банк Украины сохраняет денежный контроль.