Подоходный налог физических лиц (IGR) 2026 – San Marino

Самая низкая налоговая ступень. Очень низкая ставка для основных получателей дохода. Применяется к первым €10,000 годового дохода. Налог на €10,000 = €900.

Применяется к доходу между €10,000 и €15,000 только. Не кумулятивно. При общем доходе €15,000: платите 9% на первые €10,000 + 12% на следующие €5,000 = €1,500 общий налог.

Уровень корпоративной налоговой ставки. Применяется к доходу в этом диапазоне. Умеренная ставка для получателей среднего дохода.

Четвертая ступень. Большинство работников попадают в эту ступень или ниже. Вместе с социальными взносами эффективная ставка увеличивается.

Ступень для среднего-высокого дохода. Выше €28,000 минимальной налогооблагаемой базы для социальных взносов. Общая налоговая нагрузка включает 8.3% социальные взносы + 23% подоходный налог = 31.3% предельная.

Ступень для более высокого дохода. Хорошо оплачиваемые специалисты. Предельная ставка 34.3% включая социальные взносы.

Вторая по высоте ступень. Высокие доходы. Комбинированная предельная ставка 38.3% с социальными взносами.

Верхняя ступень для физических лиц. Применяется ко всему доходу выше €80,000. Максимальная предельная ставка 43.3% включая 8.3% социальные взносы. Все еще конкурентоспособна по сравнению с Италией (до 43% плюс региональные налоги).

Зарплаты, оклады, бонусы облагаются налогом по прогрессивным ставкам. Работодатель удерживает подоходный налог ежемесячно (система PAYE). Годовая налоговая декларация сверяет общую сумму. Обязательная 13-я зарплата (рождественский бонус) также облагается налогом. Пенсионный доход облагается налогом как доход от занятости, но считается облагаемым налогом по более низким эффективным ставкам.

Доход от бизнеса от индивидуальной деятельности. Облагается налогом по тем же прогрессивным ставкам, что и занятость. Можно вычесть деловые расходы. Необходимо делать квартальные оценочные налоговые платежи. Требуется годовое согласование.

Компании облагаются налогом по пропорциональной ставке 17% независимо от уровня прибыли. Ниже, чем в Италии (24% + 3.9% региональный = 27.9% всего). Рассчитывается на налогооблагаемый доход после вычетов. Новые предприятия получают скидку 50% (8.5%) на первые 5 лет.

Доход от аренды недвижимости облагается налогом как обычный доход по прогрессивным ставкам. Можно вычесть расходы: обслуживание, управление недвижимостью, амортизацию. Необходимо декларировать весь доход от аренды, включая от иностранной недвижимости, если резидент.

Проценты по кредитам нерезидентам: 13% налог у источника. Дивиденды физическим лицам: 5% удержание. Прирост капитала от акций: освобожден, если удерживается 12+ месяцев и отчитывается как финансовые основные средства. Проценты по облигациям: 4% удержание для физических лиц.

Резидент, если: (1) зарегистрированное место жительства в Сан-Марино, ИЛИ (2) пребывание превышает 6 месяцев (183 дня) в календарном году. Резиденты облагаются налогом с мирового дохода. Необходимо декларировать иностранный доход, банковские счета, инвестиции. Налоговые соглашения предотвращают двойное налогообложение.

Нерезиденты облагаются налогом только с дохода из источников в Сан-Марино по тем же прогрессивным ставкам. Включает: занятость в Сан-Марино, бизнес-операции в Сан-Марино, доход от аренды недвижимости в Сан-Марино, вознаграждение директоров от компаний Сан-Марино. Нет налога на доход из иностранных источников.

Приблизительно 8,000 человек ежедневно ездят на работу из Италии в Сан-Марино. Налоговый договор Италия-Сан-Марино определяет налогообложение. Обычно облагается налогом в стране работы (Сан-Марино), но положения варьируются. Договор предотвращает двойное налогообложение. Необходимо подавать в обеих странах.

Все новые бизнес-активности пользуются чрезвычайным режимом в течение 5 лет: корпоративный налог снижен с 17% до 8.5%. Плюс освобождение от ежегодного разрешительного сбора и сборов за продление в течение первых 3 лет. Значительное преимущество для стартапов и предпринимателей.

Высокоинновационные стартапы квалифицируются для специального режима с прогрессивным налогом на прибыль от 0% до 8%. Еще ниже, чем общая ставка для стартапов. Необходимо соответствовать критериям инновации. Поощряет технологические и R&D-ориентированные компании.

Трастовые компании платят стандартный 17% налог, но на сниженный налогооблагаемый доход: либо 80% от общих поступлений, ИЛИ 10% от поступлений при реинвестировании и удержании 24+ месяцев. Благоприятный режим для индустрии управления активами.

Уникальный вычет: расходы, понесенные в Сан-Марино с картой SMaC (специальная карта для резидентов), вычитаются из налога на доход от занятости. Поощряет местные расходы. Также доступно резидентам с другими типами дохода, подлежащими обычному налогообложению.