Налогообложение бизнеса и корпораций – San Marino

Фиксированный корпоративный подоходный налог (IGR) на налогооблагаемую прибыль. Ниже, чем в Италии (27.9% всего) и среднем по ЕС (21%). Применяется к: компаниям с ограниченной ответственностью (S.r.l., минимум €25,500 капитала), акционерным компаниям (S.p.A., минимум €77,000 капитала), иностранным компаниям с постоянным представительством.

Скидка 50% на корпоративный налог для всех новых бизнес-активностей в течение первых 5 лет. Временно продлено до 2030 года. Эффективная ставка 8.5% вместо 17%. Плюс освобождение от ежегодного разрешительного сбора и сборов за продление в течение первых 3 лет. Основной стимул для новых предпринимателей.

Высокоинновационные стартапы с менее чем 10 сотрудниками и выручкой до €300,000 квалифицируются для специального прогрессивного налогообложения от 0% до 8%. Еще лучше, чем общая ставка для нового бизнеса. Необходимо соответствовать критериям инновации: высокие технологии, ориентированность на R&D или разрушительная бизнес-модель.

Сан-Марино не применяет НДС. Вместо этого: Общий налог на потребление (Imposta Generale sui Consumi - IGC), называемый Monofase. Одноступенчатый налог на товары и услуги, импортируемые в Сан-Марино. Стандартная ставка 17%, такая же, как ставка корпоративного налога.

Сниженная ставка 6%: основные товары, такие как продукты питания, книги, лекарства. Супер-сниженная ставка 2%: определенные культурные товары. Освобождения: финансовые услуги, образование, здравоохранение, экспорт. Специальное соглашение с Италией регулирует трансграничную торговлю для предотвращения двойного налогообложения.

Критическое преимущество: предприятия могут полностью вернуть налог Monofase, уплаченный на импорт. Воздействие идет к нулю для компаний. Фактически платят только конечные потребители. В отличие от НДС, нет отчетности по операциям с местными фирмами. Более простое администрирование.

Снижение налогооблагаемого дохода за инвестиции в основные средства и капитальные товары, когда: (1) удерживается более 5 лет, И (2) используется для технологических обновлений, улучшений недвижимости или расширения бизнеса. Поощряет долгосрочные производственные инвестиции.

Компании могут освободить части дохода от интеллектуальной собственности, которые квалифицируются согласно конкретным требованиям 'nexus ratio' затрат. Необходимо показать существенные расходы на R&D. Соответствует ОЭСР BEPS Action 5. Режим патентного бокса для дохода, обусловленного инновациями.

Частные инвесторы в квалифицированные стартапы Сан-Марино получают исключительные вычеты: Годы 1-3: 80% инвестиций вычитается из налогооблагаемого дохода. Годы 4-7: 60% вычитается. Годы 8-12: 20% вычитается. Пример: Инвестировать €50,000 в год 1, вычесть €40,000 из дохода = сэкономить €8,000-14,000 налога в зависимости от ступени.

Предприятия могут компенсировать до 80% убытков против налогооблагаемого дохода в течение 3 лет после. Нельзя переносить 100%, но лимит 80% все еще щедрый. Помогает стартапам и предприятиям в трудные годы. Нет бессрочного переноса, как в некоторых юрисдикциях.

Сан-Марино имеет 23 Соглашения об избежании двойного налогообложения, основанных на модели ОЭСР, со странами, включая: Италию, Швейцарию, Австрию, Германию, Францию, Великобританию, Сингапур, ОАЭ, Катар, Мальту, Кипр, Сейшелы. Ведутся переговоры о новых. Предотвращает двойное налогообложение трансграничного дохода.

31 Соглашение об обмене налоговой информацией (TIEA) подписано. Автоматический обмен информацией действует с сентября 2017 года. Подписано соглашение FATCA с США в 2015 году. Двусторонние соглашения со 110 юрисдикциями для отправки информации, 90 для получения. Полная прозрачность, больше не налоговый рай.

Не член ЕС, но соглашение о таможенном союзе для торговли с ЕС. Облегчает импорт/экспорт. Некоторые директивы ЕС неприменимы (особенно прямое налогообложение). Ведутся переговоры о Соглашении об ассоциации. Стратегическая позиция для доступа к рынку ЕС без полных обязательств членства.

Налоги, уплаченные за границей окончательно (не подлежащие возврату) на доход от бизнеса или самозанятости, могут быть вычтены из чистого налога Сан-Марино. Вычет допускается до суммы, соответствующей соотношению между иностранными доходами и общими доходами. Предотвращает двойное налогообложение.