Корпоративное налогообложение в Норвегии в 2026 году: ставки для AS, ENK, NUF и других форм бизнеса
Анализ корпоративных налогов в Норвегии: ставка 22%, различия по типам компаний, VAT, вычеты и обновления на 2026. Для предпринимателей и инвесторов.
Корпоративная налоговая система Норвегии известна своей прозрачностью и предсказуемостью, что делает страну привлекательным направлением для международного бизнеса. С унифицированной ставкой корпоративного налога 22% для большинства форм бизнеса и хорошо развитой инфраструктурой для предпринимателей, Норвегия предлагает стабильную среду для роста бизнеса. Эта статья предоставляет комплексный обзор корпоративного налогообложения в Норвегии, охватывая различные бизнес-структуры, применимые ставки, требования по НДС и доступные вычеты.
Обзор корпоративного налогообложения в Норвегии
Основные принципы
Корпоративное налогообложение в Норвегии администрируется Налоговой администрацией Норвегии (Skatteetaten) и следует территориальному принципу с всемирным налогообложением для резидентных компаний. Система разработана таким образом, чтобы быть нейтральной по отношению к различным отраслям, формам собственности и методам финансирования.
Норвежские резидентные компании облагаются налогом на всемирный доход по единой ставке 22%. Нерезидентные компании облагаются только на доход из норвежских источников, обычно когда они имеют постоянное представительство в Норвегии.
Стандартная ставка корпоративного налога
Эта ставка применяется к большинству корпоративных структур, включая AS, NUF и партнерства на корпоративном уровне. Ставка стабильно удерживается на уровне 22% и конкурентоспособна по сравнению с другими скандинавскими странами.
Формы бизнеса и налоговый режим
AS (Aksjeselskap) - Общество с ограниченной ответственностью
Налоговая ставка
22%
на корпоративную прибыль
Минимальный капитал
30 000 NOK
требуется при регистрации
Полная ограниченная ответственность для акционеров
Дивиденды облагаются на корпоративном уровне (22%) плюс на уровне акционера с коэффициентом увеличения 1,72
Совокупная эффективная налоговая ставка на дивиденды: примерно 51,5% для сумм сверх безрисковой доходности
Наиболее распространенная форма для средних и крупных предприятий
ENK (Enkeltpersonforetak) - Индивидуальное предприятие
Налоговая ставка
22% + прогрессивная
до 47,4% (облагается как личный доход)
Доход облагается как личный доход владельца
Подлежит базовому налогу 22% + прогрессивному ступенчатому налогу + социальным взносам 7,8%
Нет ограниченной ответственности — владелец лично отвечает за все долги
Нет требования к минимальному капиталу — самая простая и дешевая форма для создания
Можно вычитать бизнес-расходы из налогооблагаемого дохода
Идеально для малого бизнеса и фрилансеров
NUF (Norskregistrert Utenlandsk Foretak) - Филиал иностранной компании
Налоговая ставка
22%
если постоянное представительство в Норвегии
Филиал иностранной материнской компании, зарегистрированный в Норвегии
Облагается налогом 22% на доход из норвежских источников, если представляет постоянное представительство
Удерживаемый налог 25% на дивиденды и распределения прибыли иностранной материнской компании (может снижаться по налоговым соглашениям)
Материнская компания несет полную ответственность за операции филиала
Упрощенный процесс регистрации по сравнению с AS
Регистрационный взнос: примерно 2400 NOK
Партнерства (ANS/DA) - Полное и коммандитное товарищества
Налоговый режим
Сквозное налогообложение на уровне партнеров
22% + прогрессивная
до 47,4% для физических лиц-партнеров
Доход распределяется партнерам пропорционально долям владения
Партнеры облагаются индивидуально на свою долю как личный доход
ANS (Ansvarlig Selskap): все партнеры имеют неограниченную ответственность
DA (Delt Ansvar): ограниченная ответственность для некоторых партнеров
НДС (Merverdiavgift) и другие косвенные налоги
Ставки НДС на 2026 год
| Категория | Ставка НДС |
|---|---|
| Стандартная ставка (большинство товаров и услуг) | 25% |
| Продукты питания и безалкогольные напитки | 15% |
| Общественный транспорт, культурные услуги, размещение | 12% |
| Некоторые услуги (здравоохранение, образование, финансовые) | 0% (освобождены) |
Порог регистрации: Предприятия с годовым оборотом свыше 50 000 NOK должны зарегистрироваться для НДС
Подача отчетности по НДС и соблюдение требований
Периодичность подачи
Большинство предприятий подают отчетность по НДС раз в два месяца (раз в два месяца). Крупные предприятия могут быть обязаны подавать ежемесячно, а малые предприятия могут иметь право на ежеквартальную подачу.
Метод подачи
Все декларации по НДС должны подаваться электронно через портал Altinn или онлайн-систему Skatteetaten.
Срок оплаты
Платежи по НДС обычно должны быть внесены к 5-му числу месяца, следующего за окончанием отчетного периода.
Взносы работодателя на социальное страхование (Arbeidsgiveravgift)
Работодатели обязаны платить взносы на социальное страхование с зарплат сотрудников для финансирования комплексной системы социального страхования Норвегии. Эти взносы отделены от корпоративного налога на прибыль и дополняют его.
Стандартная ставка
14,1%
От валовых зарплат и налогооблагаемых льгот для большинства предприятий
Повышенная ставка
19,1%
Дополнительные 5% на зарплаты, превышающие 850 000 NOK в год (общая ставка)
Примечание: Ставки могут быть ниже в некоторых малонаселенных регионах (зонах). Компании финансового сектора могут облагаться дополнительным налогом на финансовую деятельность.
Налоговые вычеты и стимулы
Вычеты операционных расходов
Предприятия могут вычитать все обычные и необходимые расходы, понесенные при получении налогооблагаемого дохода. Это включает:
Зарплаты и заработная плата
Аренда и коммунальные услуги
Офисные принадлежности и оборудование
Маркетинг и реклама
Профессиональные услуги (юридические, бухгалтерские)
Проценты по бизнес-кредитам
Амортизация (налоговая амортизация)
Основные средства амортизируются со временем согласно методу уменьшающегося остатка. Различные категории активов имеют разные нормы амортизации:
| Категория активов | Годовая ставка |
|---|---|
| Офисное оборудование, мебель | 20% |
| Транспортные средства, оборудование | 20-30% |
| Компьютеры, программное обеспечение | 30% |
| Здания, коммерческая недвижимость | 2-4% |
SkatteFUNN - Программа налоговых кредитов на НИОКР
SkatteFUNN — основной налоговый стимул Норвегии для научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности. Это правовая программа, предоставляющая налоговый кредит на приемлемые расходы на НИОКР.
Ставка налогового кредита
19%
От приемлемых расходов на НИОКР (ранее 25%, скорректирована в недавних реформах)
Максимальный годовой лимит
25M NOK
Максимальные вычитаемые расходы на НИОКР за проект (для крупных предприятий)
Проекты должны быть предварительно одобрены Исследовательским советом Норвегии
Доступно для компаний всех размеров, проводящих НИОКР в Норвегии
Приемлемые расходы включают зарплаты, оборудование и внешние услуги НИОКР
МСП могут иметь более высокие лимиты на проект (до 5,5M NOK по более высоким ставкам)
Специальные налоговые режимы
Налоговый режим нефтегазового сектора
Компании, занимающиеся нефтегазовой деятельностью на норвежском континентальном шельфе, сталкиваются со значительно более высоким налоговым режимом из-за экстраординарной доходности от нефтегазовых ресурсов.
Состоит из 22% обычного корпоративного налога + 56% специального налога на нефть
Последовательный расчет: обычный налог вычитается из базы специального налога
Техническая ставка специального налога 71,8% поддерживает общую эффективную ставку 78%
Нейтральная конструкция системы обеспечивает прибыльность проектов после уплаты налогов
Убытки по специальному налогу возмещаются при налоговом урегулировании в следующем году
Налог на ресурсную ренту наземной ветроэнергетики
Введен с 1 января 2024 года, этот налог применяется к чистому доходу от производства наземной ветроэнергии.
Обычный корпоративный налог
22%
Налог на ресурсную ренту
25%
Совокупная эффективная предельная налоговая ставка: 47% на доход от производства ветроэнергии
Тоннажный налог для судоходства
Норвежские судоходные компании могут выбрать режим тоннажного налога, который обеспечивает постоянное освобождение от налогов на доходы от судоходства на основе тоннажа судов, а не фактической прибыли.
Доступно для квалифицируемых судов, включая балкеры, контейнеровозы, автовозы
Необходимо поддерживать строгое разделение между деятельностью, облагаемой тоннажным налогом, и прочей
Одобрено Надзорным органом ЕАСТ на периоды по десять лет
Компании, не соответствующие требованиям, возвращаются к обычному корпоративному налогу 22%
Дополнительный налог для финансового сектора
Некоторые финансовые учреждения облагаются более высокой ставкой корпоративного налога 25% (по сравнению со стандартными 22%).
Налоговое соответствие и отчетность
Годовая налоговая декларация
Срок подачи
31 мая
За год, следующий за отчетным годом
Метод подачи
Электронная подача через портал Altinn или онлайн-систему Skatteetaten
Авансовые налоговые платежи
Большинство компаний платят корпоративный налог через систему авансовых платежей двумя платежами:
Первый платеж
15 февраля
50% авансового налога
Второй платеж
15 апреля
Оставшиеся 50%
Примечание: Нефтяные компании следуют другому графику с шестью платежами в течение года.
A-melding (Отчетность работодателя)
Работодатели должны подавать ежемесячные отчеты A-melding к 5-му числу каждого месяца с указанием:
Зарплаты и льготы, выплаченные сотрудникам
Удержанные налоговые вычеты
Взносы работодателя на социальное страхование
Требования к ведению учета
Финансовые записи
Все предприятия должны вести точный бухгалтерский учет минимум 5 лет (некоторые записи должны храниться 10 лет)
Требования к аудиту
Компании AS, как правило, обязаны иметь аудитора. Годовые счета должны быть подготовлены, проверены и утверждены в течение шести месяцев после окончания финансового года.
Изменения на 2026 год и последние обновления
Ключевые обновления на 2026 год
Стабильная ставка корпоративного налога
Стандартная ставка корпоративного налога остается на уровне 22% на 2026 год, обеспечивая преемственность и предсказуемость для бизнеса.
Увеличенные пороги вычетов
Различные пороги вычетов были увеличены, включая потолок стандартного вычета 37 100 NOK для некоторых категорий.
Обновленные правила вычета процентов
Более строгие ограничения вычета процентов для некоторых холдинговых компаний и фондовых структур, особенно в отношении налогообложения процентного дохода.
Порог социальных взносов работодателя
Порог для дополнительных взносов работодателя остается на уровне 850 000 NOK, продолжая поэтапную отмену временной надбавки 5%, введенной в 2023 году.
Внедрение Pillar Two
Норвегия продолжает внедрение правил ОЭСР Pillar Two, с вступлением в силу правила о недостаточно облагаемой прибыли (UTPR) для отчетного 2025 года, влияющего на крупные международные группы.
Недавние налоговые реформы
Корректировки модели акционера
Коэффициент увеличения для дивидендов остается на уровне 1,72 на 2026 год, сохраняя эффективную совокупную налоговую ставку примерно 51,5% на распределенную прибыль.
Безрисковая ставка на 2026 год
Ставка безрисковой доходности для расчета необлагаемых сумм дивидендов установлена на уровне 3,0% на 2026 год.
Цифровое налоговое администрирование
Skatteetaten переносит услуги из Altinn, с внедрением новых цифровых платформ в течение 2026 года, влияя на то, как компании взаимодействуют с налоговыми органами.
Процесс регистрации и создания
Требования к регистрации компании
Все предприятия, работающие в Норвегии, должны зарегистрироваться в Brønnøysundregistrene (Регистрационном центре Брённёйсунн) для получения организационного номера.
Регистрация AS
~3200 NOK
Плюс минимальный капитал 30 000 NOK
Регистрация NUF
~2400 NOK
Упрощенный процесс для филиалов
Регистрация ENK
Минимальная стоимость
Простая онлайн-регистрация
Необходимые документы для создания AS:
Протокол учредительного собрания с указанием штаб-квартиры, членов совета директоров и распределения акций
Декларация из банка, аудитора или адвоката, подтверждающая оплату уставного капитала
Устав (vedtekter), регулирующий внутренние операции
Реестр акционеров (aksjeeierbok) с точной информацией о собственности
Этапы налоговой регистрации
Регистрация в Skatteetaten
Получение налогового идентификационного номера и обеспечение возможности законной деятельности
Регистрация по НДС
Регистрация по НДС, если годовой оборот превышает 50 000 NOK
Регистрация работодателя
Регистрация в качестве работодателя при найме сотрудников для обработки налогов на зарплату и социальных взносов
Создание системы учета
Установка соответствующих процедур бухгалтерского учета и отчетности, соответствующих норвежским стандартам
Часто задаваемые вопросы
Какая ставка корпоративного налога в Норвегии в 2026 году?+
Стандартная ставка корпоративного налога в Норвегии составляет 22% от чистой прибыли для большинства форм бизнеса. Эта ставка применяется к AS (акционерным обществам с ограниченной ответственностью), NUF (филиалам иностранных компаний) и другим корпоративным структурам. Ставка остается неизменной.
В чем разница между AS, ENK и NUF в Норвегии?+
AS (Aksjeselskap) — это общество с ограниченной ответственностью с налогом 22% и минимальным капиталом 30 000 NOK. ENK (Enkeltpersonforetak) — индивидуальное предприятие, облагается как личный доход (22% + прогрессивная до 47,4%) без ограниченной ответственности. NUF (Norskregistrert Utenlandsk Foretak) — филиал иностранной компании с налогом 22%, если имеет постоянное представительство в Норвегии.
Какая ставка НДС в Норвегии в 2026 году?+
Стандартная ставка НДС (merverdiavgift) в Норвегии составляет 25%. Существуют пониженные ставки 15% для продуктов питания и 12% для транспорта, культурных услуг и размещения. Регистрация обязательна при годовом обороте свыше 50 000 NOK.
Каковы взносы работодателя на социальное страхование в Норвегии?+
Работодатели обязаны платить взносы на социальное страхование (arbeidsgiveravgift) по стандартной ставке 14,1% от зарплаты сотрудников. Для зарплат, превышающих 850 000 NOK в год, применяется дополнительный взнос 5% (итого 19,1%). Ставки могут быть ниже в некоторых малонаселенных регионах.
Как облагаются дивиденды акционеров в Норвегии?+
Для физических лиц дивиденды облагаются корпоративным налогом 22% на уровне компании. Затем на уровне акционера дивиденды увеличиваются на коэффициент 1,72 и облагаются налогом 22%, что дает совокупную эффективную ставку около 51,5% на распределенную прибыль сверх безрисковой доходности.
Какая налоговая ставка на нефтегазовую деятельность в Норвегии?+
Компании, занимающиеся нефтегазовой деятельностью на норвежском континентальном шельфе, облагаются общей налоговой ставкой 78%. Она состоит из обычного корпоративного налога 22% плюс специального нефтяного налога 56%. Последовательная система расчета обеспечивает эффективную ставку 78%.
Какие бизнес-вычеты доступны в Норвегии?+
Компании могут вычитать все обычные операционные расходы, амортизацию активов, процентные платежи и расходы на НИОКР. Программа SkatteFUNN предоставляет налоговый кредит до 19% (ранее 25%) на расходы НИОКР. Нормы амортизации варьируются по типу активов: от 2% для зданий до 20% для оборудования.
Сколько стоит регистрация компании в Норвегии?+
Стоимость регистрации зависит от формы бизнеса. Для AS (общества с ограниченной ответственностью) плата составляет примерно 3200 NOK. Для NUF (филиала иностранной компании) — около 2400 NOK. Компании должны зарегистрироваться в Brønnøysundregistrene и получить организационный номер.
Источники и дополнительное чтение
Рассчитайте налоги вашего бизнеса в Норвегии
Используйте наш комплексный налоговый калькулятор для оценки налогового бремени, обязательств по НДС и взносов работодателя. Получите мгновенные результаты для разных бизнес-структур.
Отказ от ответственности
Эта статья предоставляет общую информацию о корпоративном налогообложении в Норвегии и не должна рассматриваться как профессиональная налоговая или юридическая консультация. Налоговое законодательство является сложным и подлежит изменениям. Бизнес-структуры, вычеты и требования к соблюдению варьируются в зависимости от конкретных обстоятельств. Для конкретных ситуаций проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым консультантом, бухгалтером или Налоговой администрацией Норвегии (Skatteetaten). Информация актуальна на январь 2026 года, но ставки и правила могут быть обновлены норвежским парламентом.