Корпоративное налогообложение в Норвегии в 2026 году: ставки для AS, ENK, NUF и других форм бизнеса
Анализ корпоративных налогов в Норвегии: ставка 22%, различия по типам компаний, VAT, вычеты и обновления на 2026. Для предпринимателей и инвесторов.
Хотите платить меньше налогов?
Загрузите документы, ведите доходы в разных валютах и получите AI-отчёт с конкретными стратегиями экономии.
Начать бесплатноСтавки корпоративного налога по форме бизнеса
Налоговое резидентство и стандартная ставка
Эта ставка применяется к большинству корпоративных структур, включая AS, NUF и партнёрства на корпоративном уровне. Ставка стабильно удерживается на уровне 22% и конкурентоспособна по сравнению с другими скандинавскими странами. Норвежские резиденты платят 22% с мирового дохода, нерезиденты — только с доходов из норвежских источников при наличии постоянного представительства.
AS (Aksjeselskap) — Общество с ограниченной ответственностью
Налоговая ставка
22%
на корпоративную прибыль
Минимальный капитал
30 000 NOK
требуется при регистрации
Стоимость регистрации
~3 200 NOK
плюс минимальный капитал
Наиболее распространённая форма для средних и крупных предприятий
Полная ограниченная ответственность для акционеров
Дивиденды облагаются на уровне компании (22%) плюс на уровне акционера с коэффициентом 1,72
Совокупная эффективная ставка на дивиденды: ~51,5% сверх безрисковой доходности
Требуется аудитор и ведение реестра акционеров
ENK (Enkeltpersonforetak) — Индивидуальное предприятие
Налоговая ставка
22% + прогрессивная
до 47,4% как личный доход
Требуемый капитал
Нет
минимума нет
Ответственность
Неограниченная
владелец отвечает лично
Доход облагается как личный доход владельца
Базовый налог 22% + прогрессивный ступенчатый налог + социальные взносы 7,8%
Нет ограниченной ответственности
Нет требования к минимальному капиталу — самая простая и дешёвая форма
Идеально для малого бизнеса и фрилансеров
NUF (Norskregistrert Utenlandsk Foretak) — Филиал иностранной компании
Налог с норвежской прибыли
22%
если постоянное представительство
Ответственность
Материнская компания
полная ответственность материнской компании
Налог у источника на дивиденды
25%
может снижаться по налоговым соглашениям
22% на доход из норвежских источников при наличии постоянного представительства
Упрощённый процесс регистрации по сравнению с AS (~2 400 NOK)
Полная ответственность материнской компании
Удерживаемый налог 25% на дивиденды и распределения прибыли
Требуется соблюдение норвежских требований к регистрации и отчётности
Партнёрства (ANS/DA) — Полное и коммандитное товарищества
Налог на уровне организации
Прозрачное налогообложение
Сквозное
Налог партнёров
22% + прогрессивная
до 47,4% для физических лиц
Ответственность ANS
Неограниченная
все партнёры
Прозрачные налоговые структуры — сквозное налогообложение
Доход распределяется партнёрам пропорционально долям владения
Партнёры облагаются индивидуально на свою долю как личный доход
ANS (Ansvarlig Selskap): все партнёры несут неограниченную ответственность
DA (Delt Ansvar): ограниченная ответственность для некоторых партнёров
Обзор ставок корпоративного налога 2026
| Форма бизнеса | Налоговая ставка | Ключевые особенности |
|---|---|---|
| AS (акционерное общество) | 22% корпоративный налог | Ограниченная ответственность, минимальный капитал 30 000 NOK, эффективная ставка на дивиденды ~51,5% |
| ENK (индивидуальное предприятие) | 22% + прогрессивная до 47,4% | Облагается как личный доход, неограниченная ответственность, нет требования к капиталу |
| NUF (филиал) | 22% | Только с норвежской прибыли, ответственность материнской компании, WHT 25% на дивиденды |
| ANS/DA (партнёрства) | 22% + прогрессивная на уровне партнёров | Прозрачное налогообложение, партнёры облагаются индивидуально |
| Финансовые учреждения | 25% | Повышенная ставка по сравнению со стандартными 22% |
Стандартная ставка корпоративного налога остаётся 22% в 2026 году — без изменений. Нефтегазовые компании на континентальном шельфе облагаются по совокупной ставке 78% (22% + 56% специального нефтяного налога).
НДС (Merverdiavgift): ставки и правила
Ставки НДС на 2026 год
Система НДС Норвегии включает стандартную ставку 25%, пониженную ставку 15% для продуктов питания и безалкогольных напитков, а также ставку 12% для общественного транспорта, культурных услуг и размещения. Ряд услуг (здравоохранение, образование, финансовые) освобождён от НДС (0%). Порог регистрации — 50 000 NOK годового оборота. Большинство предприятий подают отчётность по НДС раз в два месяца. Декларации подаются электронно через портал Altinn или систему Skatteetaten.
Стандартная ставка: 25% на большинство товаров и услуг
Пониженная ставка 15%: продукты питания и безалкогольные напитки
Пониженная ставка 12%: общественный транспорт, культурные услуги, размещение
0% (освобождены): здравоохранение, образование, финансовые услуги
Порог регистрации: 50 000 NOK годового оборота
Платежи по НДС — к 5-му числу месяца, следующего за окончанием отчётного периода
Структура ставок НДС 2026
| Ставка НДС | Применяется к | Примеры |
|---|---|---|
| 25% (стандартная) | Большинство товаров и услуг | Общая торговля, профессиональные услуги, электроника |
| 15% (пониженная) | Продукты питания | Продукты питания, безалкогольные напитки |
| 12% (пониженная) | Транспорт, культура, туризм | Общественный транспорт, культурные услуги, размещение в отелях |
| 0% (освобождены) | Социальные и финансовые услуги | Здравоохранение, образование, финансовые услуги |
| 0% (экспорт) | Международные операции | Экспорт товаров, международный транспорт |
Регистрация по НДС обязательна при превышении оборота 50 000 NOK. Декларации подаются электронно через Altinn или Skatteetaten. Крупные предприятия могут быть обязаны подавать ежемесячно.
Вычеты и налоговые стимулы
Вычеты операционных расходов
Предприятия могут вычитать все обычные и необходимые расходы, понесённые при получении налогооблагаемого дохода: зарплаты и заработная плата, аренда и коммунальные услуги, офисные принадлежности и оборудование, маркетинг и реклама, профессиональные услуги (юридические, бухгалтерские), проценты по бизнес-кредитам.
Амортизация активов
Основные средства амортизируются по методу уменьшающегося остатка. Ставки: офисное оборудование и мебель — 20%, транспортные средства и оборудование — 20–30%, компьютеры и программное обеспечение — 30%, здания и коммерческая недвижимость — 2–4%.
SkatteFUNN — налоговый кредит на НИОКР
Программа SkatteFUNN предоставляет налоговый кредит 19% от приемлемых расходов на НИОКР (ранее 25%). Максимальные вычитаемые расходы — 25 млн NOK на проект (для крупных предприятий). Проекты должны быть предварительно одобрены Исследовательским советом Норвегии. МСП могут иметь более высокие лимиты на проект (до 5,5 млн NOK). Приемлемые расходы включают зарплаты, оборудование и внешние услуги НИОКР.
Перенос убытков
Налоговые убытки могут переноситься на будущие периоды без ограничения срока и зачитываться против будущей положительной налогооблагаемой базы. Нефтяные компании вправе требовать возмещения убытков по специальному налогу при налоговом урегулировании в следующем году.
Специальные налоговые режимы
Налоговый режим нефтегазового сектора
Компании, занимающиеся нефтегазовой деятельностью на норвежском континентальном шельфе, облагаются по совокупной ставке 78%. Она состоит из обычного корпоративного налога 22% плюс специального нефтяного налога 56%. Техническая ставка специального налога 71,8% обеспечивает итоговую эффективную ставку 78%. Нейтральная конструкция системы обеспечивает прибыльность проектов после уплаты налогов. Убытки по специальному налогу возмещаются при налоговом урегулировании в следующем году. Нефтяные компании следуют особому графику авансовых платежей — шесть платежей в течение года.
Совокупная эффективная ставка: 78% (22% обычный + 56% специальный нефтяной налог)
Применяется к деятельности на норвежском континентальном шельфе
Убытки по специальному налогу возмещаются государством
Шесть авансовых платежей в год вместо двух
Налог на ресурсную ренту наземной ветроэнергетики
Введён с 1 января 2024 года и применяется к чистому доходу от производства наземной ветроэнергии. Обычный корпоративный налог 22% плюс налог на ресурсную ренту 25%. Совокупная эффективная предельная налоговая ставка: 47% на доход от производства ветроэнергии.
Обычный корпоративный налог: 22%
Налог на ресурсную ренту: 25%
Совокупная эффективная ставка: 47%
Тоннажный налог для судоходства
Норвежские судоходные компании могут выбрать режим тоннажного налога, обеспечивающий постоянное освобождение от налогов на доходы от судоходства на основе тоннажа судов, а не фактической прибыли. Доступно для квалифицируемых судов (балкеры, контейнеровозы, автовозы). Необходимо поддерживать строгое разделение между деятельностью, облагаемой тоннажным налогом, и прочей. Одобрено Надзорным органом ЕАСТ на периоды по десять лет. Компании, не соответствующие требованиям, возвращаются к обычному корпоративному налогу 22%.
Освобождение от налога на доходы от судоходства на основе тоннажа
Доступно для квалифицируемых судов: балкеры, контейнеровозы, автовозы
Одобрено Надзорным органом ЕАСТ на периоды по 10 лет
Дополнительный налог для финансового сектора
Некоторые финансовые учреждения облагаются по повышенной ставке корпоративного налога 25% по сравнению со стандартными 22%.
Финансовый сектор: повышенная ставка 25% вместо стандартных 22%
Взносы работодателя на социальное страхование (Arbeidsgiveravgift)
Обязательства работодателя по фонду оплаты труда
Работодатели обязаны платить взносы на социальное страхование с зарплат сотрудников для финансирования системы социального страхования Норвегии. Стандартная ставка — 14,1% от валовых зарплат и налогооблагаемых льгот. Для зарплат, превышающих 850 000 NOK в год, применяется дополнительный взнос 5% (итого 19,1%). Ставки могут быть ниже в некоторых малонаселённых регионах. Компании финансового сектора могут облагаться дополнительным налогом на финансовую деятельность.
Стандартная ставка: 14,1% от валовых зарплат
Повышенная ставка: 19,1% на зарплаты свыше 850 000 NOK/год
Дополнительный взнос 5% применяется сверх порога 850 000 NOK
Ставки ниже в некоторых малонаселённых регионах
Ежемесячная отчётность через A-melding к 5-му числу каждого месяца
Подача налоговой декларации и соответствие требованиям
Годовые декларации и порядок уплаты
Годовая корпоративная налоговая декларация подаётся до 31 мая за предыдущий отчётный год через портал Altinn или онлайн-систему Skatteetaten. Большинство компаний платят корпоративный налог через систему авансовых платежей: первый платёж 15 февраля (50%), второй — 15 апреля (оставшиеся 50%). Работодатели подают ежемесячные отчёты A-melding к 5-му числу каждого месяца с указанием зарплат, удержанных налогов и взносов. Все предприятия обязаны вести точный бухгалтерский учёт минимум 5 лет (некоторые записи — 10 лет). Компании AS, как правило, обязаны иметь аудитора.
Срок подачи: 31 мая за предыдущий год
Метод: электронно через Altinn или Skatteetaten
Авансовые платежи: 15 февраля (50%) и 15 апреля (50%)
A-melding (отчётность работодателя): ежемесячно к 5-му числу
Хранение записей: минимум 5 лет (ряд документов — 10 лет)
Регистрация компании
Открытие бизнеса в Норвегии
Все предприятия, работающие в Норвегии, должны зарегистрироваться в Brønnøysundregistrene для получения организационного номера. Регистрация AS: ~3 200 NOK плюс минимальный капитал 30 000 NOK. Регистрация NUF: ~2 400 NOK — упрощённый процесс для филиалов. Регистрация ENK: минимальная стоимость, простая онлайн-регистрация. Налоговая регистрация в Skatteetaten, регистрация по НДС при превышении оборота 50 000 NOK, регистрация в качестве работодателя при найме сотрудников.
Регистрация в Brønnøysundregistrene обязательна для всех форм бизнеса
AS: ~3 200 NOK + минимальный капитал 30 000 NOK
NUF: ~2 400 NOK, упрощённый процесс
ENK: минимальная стоимость, онлайн-регистрация
Регистрация по НДС при обороте свыше 50 000 NOK в год
Ключевые изменения и обновления 2026 года
Ставка корпоративного налога стабильна — 22%
Стандартная ставка корпоративного налога остаётся на уровне 22% в 2026 году, обеспечивая преемственность и предсказуемость для бизнеса. Ставка конкурентоспособна по сравнению с другими скандинавскими странами.
Увеличенные пороги вычетов
Различные пороги вычетов были увеличены, включая потолок стандартного вычета 37 100 NOK для некоторых категорий налогоплательщиков.
Обновлённые правила вычета процентов
Введены более строгие ограничения вычета процентов для некоторых холдинговых компаний и фондовых структур, особенно в отношении налогообложения процентного дохода.
Порог взносов работодателя — 850 000 NOK
Порог для дополнительных взносов работодателя остаётся на уровне 850 000 NOK. Продолжается действие надбавки 5%, введённой в 2023 году, на зарплаты выше данного порога.
Внедрение Pillar Two
Норвегия продолжает внедрение правил ОЭСР Pillar Two. Правило о недостаточно облагаемой прибыли (UTPR) вступает в силу для отчётного 2025 года, влияя на крупные международные группы с выручкой €750 млн+.
Цифровое налоговое администрирование
Skatteetaten переносит услуги из Altinn, с внедрением новых цифровых платформ в течение 2026 года. Это влияет на то, как компании взаимодействуют с налоговыми органами при подаче деклараций и платежей.
Часто задаваемые вопросы
Какая ставка корпоративного налога в Норвегии в 2026 году?
Стандартная ставка корпоративного налога в Норвегии составляет 22% от чистой прибыли для большинства форм бизнеса. Эта ставка применяется к AS (акционерным обществам с ограниченной ответственностью), NUF (филиалам иностранных компаний) и другим корпоративным структурам. Ставка остаётся неизменной и конкурентоспособна среди скандинавских стран.
В чём разница между AS, ENK и NUF в Норвегии?
AS (Aksjeselskap) — это общество с ограниченной ответственностью с налогом 22% и минимальным капиталом 30 000 NOK. ENK (Enkeltpersonforetak) — индивидуальное предприятие, облагается как личный доход (22% + прогрессивная до 47,4%) без ограниченной ответственности. NUF (Norskregistrert Utenlandsk Foretak) — филиал иностранной компании с налогом 22%, если имеет постоянное представительство в Норвегии.
Какая ставка НДС в Норвегии в 2026 году?
Стандартная ставка НДС (merverdiavgift) в Норвегии составляет 25%. Существуют пониженные ставки 15% для продуктов питания и 12% для транспорта, культурных услуг и размещения. Ряд услуг (здравоохранение, образование, финансовые) освобождён от НДС. Регистрация обязательна при годовом обороте свыше 50 000 NOK.
Каковы взносы работодателя на социальное страхование в Норвегии?
Работодатели обязаны платить взносы на социальное страхование (arbeidsgiveravgift) по стандартной ставке 14,1% от зарплаты сотрудников. Для зарплат, превышающих 850 000 NOK в год, применяется дополнительный взнос 5% (итого 19,1%). Ставки могут быть ниже в некоторых малонаселённых регионах.
Как облагаются дивиденды акционеров в Норвегии?
Для физических лиц дивиденды облагаются корпоративным налогом 22% на уровне компании. Затем на уровне акционера дивиденды увеличиваются на коэффициент 1,72 и облагаются налогом 22%, что даёт совокупную эффективную ставку около 51,5% на распределённую прибыль сверх безрисковой доходности (3,0% в 2026 году).
Какая налоговая ставка на нефтегазовую деятельность в Норвегии?
Компании, занимающиеся нефтегазовой деятельностью на норвежском континентальном шельфе, облагаются общей налоговой ставкой 78%. Она состоит из обычного корпоративного налога 22% плюс специального нефтяного налога 56%. Последовательная система расчёта обеспечивает эффективную ставку 78%.
Какие бизнес-вычеты доступны в Норвегии?
Компании могут вычитать все обычные операционные расходы, амортизацию активов, процентные платежи и расходы на НИОКР. Программа SkatteFUNN предоставляет налоговый кредит 19% на расходы НИОКР. Нормы амортизации варьируются по типу активов: от 2% для зданий до 30% для компьютеров и программного обеспечения.
Сколько стоит регистрация компании в Норвегии?
Стоимость регистрации зависит от формы бизнеса. Для AS (общества с ограниченной ответственностью) плата составляет ~3 200 NOK плюс минимальный капитал 30 000 NOK. Для NUF (филиала иностранной компании) — около 2 400 NOK. Для ENK — минимальная стоимость, простая онлайн-регистрация. Все компании регистрируются в Brønnøysundregistrene.
Рассчитайте налоги вашего бизнеса в Норвегии
Используйте наш комплексный налоговый калькулятор для оценки налогового бремени, обязательств по НДС и взносов работодателя. Получите мгновенные результаты для разных бизнес-структур AS, ENK и NUF.