Корпоративный налог в Италии 2026: IRES 24%, IRAP 3.9%, НДС и налоги для бизнеса
Какие налоги платит компания в Италии в 2026 году? Ставки IRES 24%, IRAP 3.9%, НДС 22%, налог у источника на дивиденды и сроки подачи деклараций для SRL, SPA, филиалов и ИП.
Хотите платить меньше налогов?
Загрузите документы, ведите доходы в разных валютах и получите AI-отчёт с конкретными стратегиями экономии.
Начать бесплатноСтавки корпоративного налога по форме ведения бизнеса
Налоговое резидентство и ставки
Компания считается итальянским налоговым резидентом, если её юридический адрес, фактическое место управления или основное место ведения бизнеса находится в Италии на протяжении большей части налогового периода. Резиденты платят IRES со всемирного дохода. Нерезиденты - только с итальянского. Все компании также платят IRAP с добавленной стоимости, созданной в регионе присутствия.
Итальянские резиденты: IRES 24% - со всемирного дохода
Нерезиденты: IRES 24% - только с итальянского дохода
Стандартная ставка IRAP: 3.9% (варьируется ±0.92% в зависимости от региона)
Банки и финансовые учреждения: IRAP 4.65% (повышена до 6.65% на 2026–2028 гг.)
Фиктивные и «спящие» компании: надбавка к IRES 10.5%
Ключевые изменения Бюджетного закона 2026 года
Бюджетный закон 2026 года (опубликован в официальной газете Италии 31 декабря 2025 года) вступил в силу с 1 января 2026 года. Он изменил несколько ключевых корпоративных налоговых правил.
Освобождение дивидендов (95% исключение из IRES) теперь требует минимальной доли участия 10% - прямой или косвенной
Ставки налога Тобина удвоились: 0.4% на внебиржевые сделки с акциями, 0.2% на биржевые сделки
Новая гиперамортизация заменяет налоговые кредиты Transition 4.0/5.0 для инвестиций с января 2026 по сентябрь 2028 г.
Порог применения режима кооперативного соответствия снижен с €750 млн до €500 млн выручки
Ставка IRAP для банков и финансовых посредников повышена на +2 процентных пункта на 3 года
SRL (Società a Responsabilità Limitata)
Ставка IRES
24%
Фиксированная ставка с чистой прибыли
Ставка IRAP
3.9%
Стандартная (варьируется по регионам)
Минимальный уставной капитал
€1–€10 000
€1 допустим; стандарт - €10 000
Самая популярная форма для МСП и иностранных инвесторов
Ограниченная ответственность участников (квотистов)
Отдельное юридическое лицо; доход облагается по всему миру
Дивиденды физическим лицам: налог у источника 26%
Требований к резидентству участников и директоров нет
SPA (Società per Azioni)
Ставка IRES
24%
Фиксированная ставка с чистой прибыли
Ставка IRAP
3.9%
Стандартная (варьируется по регионам)
Минимальный уставной капитал
€50 000
25% вносится до регистрации
Форма для крупного бизнеса и листинга на бирже
Акции свободно обращаются; ограниченная ответственность
Ставки IRES и IRAP - те же, что у SRL
Более сложные требования к корпоративному управлению
Обязательна для компаний, выходящих на итальянскую биржу
Impresa Individuale (ИП / Самозанятый)
Ставка налога
23–43%
Прогрессивный IRPEF (налог на доходы физлиц)
IRAP
Освобождён
ИП освобождены от IRAP с 2022 г.
Ответственность
Неограниченная
Личное имущество под риском
Облагается IRPEF, а не IRES
Нет отдельного юридического лица; полная личная ответственность
Освобождён от IRAP с 2022 года
Упрощённый режим «forfettario» при выручке до €85 000
Подходит для фрилансеров и малого бизнеса
Иностранный филиал (Stabile Organizzazione)
IRES с итальянской прибыли
24%
Только с итальянского источника
IRAP
3.9%
С добавленной стоимости в Италии
Налог на репатриацию прибыли
Нет
Удержаний при переводе в головной офис нет
Облагается только доходом, относимым к итальянскому постоянному представительству
Полная ответственность несёт головная компания
Налог у источника при репатриации прибыли отсутствует
Необходима регистрация в Registro delle Imprese и получение Partita IVA
Применяются правила трансфертного ценообразования между филиалом и головным офисом
НДС (IVA) в Италии в 2026 году
Ставки НДС
Итальянский НДС (IVA - Imposta sul Valore Aggiunto) применяется к большинству деловых транзакций. Порога для обязательной регистрации по НДС внутри страны нет - любая налогооблагаемая деятельность требует получения Partita IVA. Обязателен электронный документооборот через платформу SdI.
Стандартная ставка: 22% - распространяется на большинство товаров и услуг
Пониженная ставка 10%: продукты питания, туризм, гостиничный бизнес
Пониженная ставка 5%: социальное жильё, отдельные продукты питания
Сверхпониженная ставка 4%: базовые продукты, книги, газеты, основные медицинские товары
Для нерезидентов порога НДС нет; порог €10 000 действует в рамках OSS для дистанционной B2C-торговли в ЕС
Сроки подачи деклараций по НДС
Все плательщики НДС обязаны подавать периодические расчёты (Comunicazione Liquidazioni Periodiche IVA) и годовую декларацию.
Ежемесячный НДС: уплата до 16-го числа следующего месяца (обязательно при выручке от услуг > €400 тыс. или от продаж > €700 тыс.)
Квартальный НДС: уплата до 16-го числа второго месяца после квартала
Годовая декларация по НДС (Modello IVA Annuale): подаётся с 1 февраля по 30 апреля следующего года
Электронная счёт-фактура (fattura elettronica) через SdI: обязательна для всех компаний с Partita IVA
Налог у источника и налогообложение дивидендов
Налог у источника на дивиденды
Ставки налога у источника зависят от типа получателя. Бюджетный закон 2026 года ужесточил доступ к льготным ставкам, введя порог минимального участия.
Физические лица (резиденты и нерезиденты): 26% налог у источника
Итальянские корпоративные акционеры: 95% исключение из базы IRES (с 1 января 2026 г. требуется участие не менее 10%)
Корпоративные получатели из ЕС/ЕЭЗ: 1.2% налог у источника (при доле участия ≥5% или налоговой стоимости ≥€500 000)
Материнские компании из ЕС по Директиве об участии: 0% (при доле ≥10% и сроке владения ≥1 год)
Нерезиденты из третьих стран: 26%, может быть снижена по налоговому соглашению
Другие налоги у источника
Италия удерживает налог у источника с ряда платежей нерезидентам. Ставки снижаются или обнуляются по действующим налоговым соглашениям.
Проценты нерезидентам: 26% (стандартная внутренняя ставка)
Роялти нерезидентам: 30% с 75% от брутто-суммы (эффективно 22.5%); ставка снижается по соглашению
Директива ЕС о процентах и роялти: 0% для квалифицированных внутригрупповых выплат
Прирост капитала - льгота PEX: 95% прироста от продажи квалифицируемых долей освобождено от IRES
Налоговые вычеты, убытки и льготы
Перенос убытков
В Италии убытки переносятся вперёд без ограничения по сроку, но с ежегодным лимитом использования. Перенос назад не допускается.
Перенос убытков вперёд: без ограничения по времени
Годовой лимит использования: убытки покрывают не более 80% налогооблагаемой базы (компания всегда платит IRES минимум с 20% налогооблагаемой прибыли)
Исключение: убытки первых 3 лет деятельности можно использовать без ограничения 80%
Ключевые инвестиционные льготы 2026 года
Бюджетный закон 2026 года ввёл новый режим гиперамортизации для капитальных инвестиций, заменив налоговые кредиты Transition 4.0 и 5.0.
Гиперамортизация: стоимость капитальных активов увеличивается для целей амортизации по прогрессивным ставкам в зависимости от объёма инвестиций
Действует для инвестиций с 1 января 2026 по 30 сентября 2028 г. в активы, произведённые в странах ЕС/ЕЭЗ
Налоговый кредит на дизайн: 10% от расходов, до €2 млн в год; продлён на 2026 год
Налоговый кредит на НИОКР: доступен для квалифицированных расходов на исследования и разработки
Глобальный минимальный налог (QDMTT): крупные группы с выручкой более €750 млн обязаны обеспечить эффективную ставку 15%
Социальные взносы работодателя
Взносы в INPS и INAIL
Работодатели в Италии платят обязательные взносы в INPS (национальное пенсионное страхование) и INAIL (страхование от несчастных случаев). Нагрузка - одна из самых высоких в Европе.
Взносы работодателя в INPS: обычно 27–32% от брутто-зарплаты (зависит от отрасли, коллективного договора, размера компании)
Взносы работника в INPS: около 9–10% от брутто-зарплаты
INAIL (страхование от несчастных случаев): дополнительный процент в зависимости от класса риска деятельности
Региональная надбавка (addizionale regionale): 1.2–3.33%, удерживается работодателем
Муниципальная надбавка (addizionale comunale): 0.1–0.9%, также удерживается работодателем
Подача налоговых деклараций и сроки
Ключевые сроки для компаний с отчётностью по календарному году
Налоговый год в Италии совпадает с календарным. Все декларации по IRES и IRAP подаются в электронном виде через портал Agenzia delle Entrate по форме Redditi SC.
Срок подачи декларации IRES/IRAP: 31 октября года, следующего за отчётным (например, 31 октября 2026 г. за 2025 г.)
Доплата налога (saldo): до конца 6-го месяца после окончания налогового года (30 июня для компаний с январским – декабрьским годом)
Первый авансовый платёж (acconto): 30 июня - 40% от суммы налога за предыдущий год
Второй авансовый платёж (acconto): 30 ноября - 60% от суммы налога за предыдущий год
Годовая декларация по НДС: подаётся с 1 февраля по 30 апреля следующего года
Все платежи - через форму F24 на портале Agenzia delle Entrate (Fisconline/Entratel)
Рассчитайте корпоративный налог в Италии
Оцените обязательства по IRES и IRAP, НДС, налог у источника на дивиденды и взносы работодателя. Сравните налогообложение SRL, SPA и иностранного филиала.