Корпоративное налогообложение в Дании в 2026 году: ставки для ApS, ИП, филиала и других форм бизнеса
Полное руководство по корпоративным налогам Дании: ставка 22%, различия между формами бизнеса, НДС, налог на фонд оплаты труда и обновления 2026 года для предпринимателей и инвесторов.
Хотите платить меньше налогов?
Загрузите документы, ведите доходы в разных валютах и получите AI-отчёт с конкретными стратегиями экономии.
Начать бесплатноОбщие принципы корпоративного налогообложения
Ключевые принципы
Корпоративное налогообложение в Дании администрируется Налоговым агентством Дании (Skattestyrelsen/SKAT) и основано на территориальном принципе для иностранных операций. Датские компании облагаются налогом на мировой доход, тогда как нерезиденты платят налог только с доходов из датских источников.
Стабильная ставка 22% с 2016 года, ниже среднего уровня по ОЭСР
Широкая сеть налоговых соглашений, снижающих удерживаемые налоги
Повышенные вычеты по НИОКР, стимулирующие инновации
Внедрение второго столпа ОЭСР (Pillar Two) с 2024 года
Стандартная ставка корпоративного налога
от налогооблагаемого дохода
ApS (Anpartsselskab) — общество с ограниченной ответственностью
Ставка налога
22%
от налогооблагаемой прибыли
Минимальный капитал
40 000 DKK
требуется при регистрации
Наиболее распространённая форма бизнеса в Дании
Полная защита акционеров от ответственности по долгам компании
Дивиденды облагаются у акционера по ставке 27% (до 79 400 DKK) или 42% (сверх этого)
Суммарная эффективная ставка на дивиденды (включая корпоративный налог): до 54,8%
Отдельное юридическое лицо, независимое от владельцев
Personligt Ejet Selskab — индивидуальное предпринимательство
Ставка налога
До 55,9%
облагается как личный доход владельца
Простейшая форма регистрации бизнеса
Минимальный уставный капитал не требуется
Доход от бизнеса облагается через систему подоходного налога физических лиц (включая взнос AM-bidrag)
Нет ограниченной ответственности — владелец лично отвечает по всем долгам
Расходы на ведение бизнеса полностью вычитаются
Подходит для малого бизнеса и фрилансеров
Filial — филиал иностранной компании
Ставка налога
22%
с доходов из датских источников при наличии постоянного представительства
Представительство иностранной материнской компании в Дании
Облагается налогом только с доходов из датских источников
Удерживаемый налог 27% при переводе прибыли иностранной материнской компании (может быть снижен по налоговому соглашению)
Материнская компания несёт полную ответственность за деятельность филиала
Регистрация проще, чем создание ApS
Товарищества (I/S и K/S)
Порядок налогообложения
До 55,9%
облагается как личный доход участников
I/S (Interessentskab): полное товарищество с неограниченной ответственностью всех участников
K/S (Kommanditselskab): коммандитное товарищество с полными и ограниченными партнёрами
Доход распределяется пропорционально долям участия
Каждый участник платит налог самостоятельно со своей доли
НДС и косвенные налоги
Регистрация НДС и отчётность
В Дании нет порога регистрации — все компании, реализующие облагаемые НДС товары или услуги в Дании, обязаны немедленно зарегистрироваться. Для большинства компаний подача ежеквартальная. Ежемесячная подача обязательна при годовом обороте свыше 50 млн DKK. Компании могут вычитать НДС, уплаченный при закупках для деятельности, облагаемой НДС. Для всех вычетов необходимы документальные подтверждения.
Порога регистрации нет — обязательна немедленная регистрация
Ежеквартальная подача для большинства компаний
Ежемесячная подача при обороте свыше 50 млн DKK
Входящий НДС полностью вычитается для облагаемой деятельности
Налог на добавленную стоимость (Moms) в 2026 году
| Категория | Ставка НДС |
|---|---|
| Стандартная ставка (большинство товаров и услуг) | 25% |
| Газеты, журналы, пассажирский транспорт | 0% |
| Экспорт товаров и услуг | 0% |
| Финансовые услуги, здравоохранение, образование | Освобождено |
В Дании нет льготных ставок НДС — только 25%, 0% или освобождение от налога. Это одна из самых высоких стандартных ставок в ЕС.
Налог на фонд оплаты труда (Lønsumsafgift)
Ставки налога на фонд оплаты труда
В Дании нет традиционных взносов работодателя на социальное страхование. Вместо этого компании, оказывающие услуги, освобождённые от НДС, платят специальный налог на фонд заработной платы. Этот налог распространяется только на компании, оказывающие услуги, освобождённые от НДС. Компании, зарегистрированные как плательщики НДС, налог на фонд оплаты труда не платят.
Базовая ставка 4,12%: большинство услуг, освобождённых от НДС
Повышенная ставка 9,82%: здравоохранение, юридические услуги
Ставка для финансового сектора 15,3%: банки, страховые компании
Применяется только к компаниям с НДС-освобождёнными услугами
Налоговые льготы и вычеты
Повышенные вычеты по НИОКР (2026–2028)
Дания поэтапно вводит существенно увеличенные вычеты на расходы по исследованиям и разработкам, делая инвестиции в НИОКР более выгодными. Распространяется на квалифицированную деятельность в сфере НИОКР во всех отраслях. Уменьшает налогооблагаемую базу сильнее, чем фактически понесённые расходы.
2026 год: 114% от фактических затрат на НИОКР
2027 год: 116% от фактических затрат на НИОКР
2028 год и далее: 120% от фактических затрат на НИОКР
Значительная выгода для компаний, ориентированных на инновации
Прочие бизнес-вычеты
Все обычные деловые расходы, включая зарплаты, аренду, коммунальные платежи и материалы, полностью вычитаются в момент возникновения. Основные средства амортизируются по ставке 25% в год (метод уменьшаемого остатка). Для новых активов, приобретённых в 2025–2026 годах, доступна ускоренная амортизация 108%. Налоговые убытки переносятся на будущие периоды практически без ограничений.
Операционные расходы: зарплаты, аренда, коммунальные платежи полностью вычитаются
Амортизация активов: 25% в год (метод уменьшаемого остатка)
Ускоренная амортизация 108% для новых активов 2025–2026 годов
Патенты и ноу-хау: можно полностью вычесть в год приобретения
Повышенные вычеты на фитнес-абонементы и расходы на обучение сотрудников (2026)
Перенос убытков на будущие периоды практически без ограничений
Важное изменение: амортизация программного обеспечения
Амортизация ПО с 2025 года
С 2025 года единовременный вычет стоимости программного обеспечения отменён. Теперь ПО амортизируется как обычный актив по методу уменьшаемого остатка. Это изменение затронет денежные потоки компаний с большой долей программных продуктов.
Подача отчётности и соблюдение требований
Подача корпоративной налоговой декларации
Корпоративная налоговая декларация подаётся в течение 6 месяцев после окончания финансового года (как правило, до 1 сентября для компаний с календарным годом) через систему E-tax для компаний (TastSelv Erhverv Selskabsskat). Декларации подаются исключительно в электронном виде. Бумажная подача корпоративной отчётности в Дании не принимается.
Срок подачи: 6 месяцев после окончания финансового года (1 сентября для календарного года)
Обязательна электронная подача через TastSelv Erhverv Selskabsskat
Первый авансовый платёж: 20 марта (50% от расчётного годового налога)
Второй авансовый платёж: 20 ноября (оставшиеся 50%)
После подачи декларации производится зачёт недоплаты или переплаты
Дополнительные требования
Годовая финансовая отчётность должна составляться в соответствии с датскими стандартами бухгалтерского учёта и представляться в Датское деловое ведомство. Компании с долей общего владения более 50% обязаны применять режим совместного налогообложения; материнская компания управляет консолидированными налоговыми платежами. Сделки между связанными сторонами должны соответствовать принципу «вытянутой руки».
Финансовая отчётность по датским стандартам представляется в Датское деловое ведомство
Совместное налогообложение обязательно при доле владения более 50%
Трансфертное ценообразование: документация обязательна для международных сделок
Изменения и обновления 2026 года
Повышенные вычеты по НИОКР
Вычеты на расходы по НИОКР увеличиваются до 114% в 2026 году (с 100%), достигая 120% к 2028 году. Важный стимул для инновационных компаний.
Снижение налога на электроэнергию
Налог на электроэнергию снижен до 0,008 DKK/кВт·ч, что уменьшает операционные расходы энергоёмких предприятий.
Отмена акцизов
Отменены отдельные акцизы на сахар и шоколадные изделия, что выгодно производителям продуктов питания и напитков.
Повышенные вычеты на льготы для сотрудников
Увеличены вычеты на фитнес-абонементы сотрудников и расходы на обучение и повышение квалификации, что стимулирует развитие персонала.
Стабильная ставка 22%
Ставка корпоративного налога остаётся неизменной на уровне 22%, обеспечивая предсказуемость при бизнес-планировании.
Внедрение второго столпа ОЭСР (Pillar Two)
Правила GloBE для крупных международных групп
Дания внедрила правила ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы (GloBE) для крупных международных групп.
Правило включения доходов (IIR): применяется к финансовым годам, начинающимся 31 декабря 2023 года или позднее
Квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT): обеспечивает минимальную эффективную ставку 15%
Правило недообложённой прибыли (UTPR): применяется к финансовым годам, начинающимся 31 декабря 2024 года или позднее
Часто задаваемые вопросы
Какая ставка корпоративного налога в Дании в 2026 году?
Стандартная ставка корпоративного налога в Дании составляет 22% от чистой прибыли для большинства компаний. Финансовые компании (банки, страховые, инвестиционные) платят по повышенной ставке 26% (с 2024 года). Ставка 22% остаётся неизменной с 2016 года.
В чём разница между ApS, индивидуальным предпринимательством и филиалом в Дании?
ApS (Anpartsselskab) — общество с ограниченной ответственностью, облагается налогом по корпоративной ставке 22%, минимальный капитал 40 000 DKK, ответственность ограничена. Индивидуальное предпринимательство (personligt ejet selskab) облагается как личный доход — до 55,9%, без ограниченной ответственности. Филиал (Filial) — представительство иностранной компании, облагается по ставке 22% с доходов из датских источников при наличии постоянного представительства.
Какая ставка НДС в Дании в 2026 году?
В Дании действует стандартная ставка НДС (moms) 25% на большинство товаров и услуг — одна из самых высоких в ЕС. Газеты, пассажирский транспорт и экспорт облагаются по ставке 0%. Льготных ставок НДС в Дании нет.
Платят ли работодатели в Дании взносы на социальное страхование?
В Дании нет традиционных взносов работодателя на социальное страхование. Однако компании, оказывающие услуги, освобождённые от НДС, обязаны платить налог на фонд оплаты труда (lønsumsafgift) по ставкам от 4,12% до 15,3%, наибольшая ставка — у финансовых компаний.
Как облагаются дивиденды в Дании для акционеров?
Для физических лиц дивиденды сначала облагаются корпоративным налогом 22% на уровне компании, затем — как доход от акций на уровне акционера: 27% на сумму до 79 400 DKK и 42% сверх этого. Суммарная эффективная ставка с учётом корпоративного налога может достигать 54,8%.
Какие налоговые льготы по НИОКР доступны в Дании?
Дания предоставляет повышенные вычеты на расходы по НИОКР: 114% в 2026 году, 116% в 2027 году и 120% с 2028 года. Это означает, что можно вычесть из налогооблагаемой базы больше, чем фактически потрачено. Ранее программное обеспечение можно было полностью вычесть, теперь оно подлежит амортизации.
Сколько стоит регистрация бизнеса в Дании?
Регистрация ApS (общества с ограниченной ответственностью) стоит около 1 000–2 000 DKK в Центральном реестре предприятий (CVR). Минимальный уставный капитал — 40 000 DKK. Регистрация должна быть завершена до начала деятельности.
Как подать корпоративную налоговую декларацию в Дании?
Корпоративная налоговая декларация подаётся в течение 6 месяцев после окончания финансового года (как правило, до 1 сентября для компаний с календарным годом) через систему E-tax для компаний (TastSelv Erhverv Selskabsskat). Налог уплачивается двумя частями: 20 марта и 20 ноября.
Рассчитайте налоги вашего бизнеса в Дании
Воспользуйтесь нашим калькулятором, чтобы оценить корпоративный налог, обязательства по НДС и эффективную ставку. Сравните разные формы бизнеса и узнайте, как льготы по НИОКР влияют на налоговую нагрузку.