Корпоративный налог Хорватии 2026: НПД 10–18%, НДС и руководство для бизнеса
Какие налоги платит ваш бизнес в Хорватии в 2026 году? Двухуровневый НПД (10% до €1 млн, 18% выше), НДС 25%, взносы работодателя, сравнение d.o.o. и obrt, новые правила электронных счетов.
Хотите платить меньше налогов?
Загрузите документы, ведите доходы в разных валютах и получите AI-отчёт с конкретными стратегиями экономии.
Начать бесплатноОбщие сведения о корпоративном налогообложении
Основные принципы
Корпоративное налогообложение в Хорватии администрируется Налоговым управлением Хорватии (Porezna uprava). Хорватские компании платят налог с общемирового дохода, тогда как иностранные компании платят налог только с доходов из хорватских источников. Система имеет двухуровневую прогрессивную структуру, призванную поддержать малый бизнес.
Двухуровневая система: 10% при выручке до €1 миллиона, 18% — выше
Территориальное налогообложение нерезидентов только по доходам из хорватских источников
Договоры об избежании двойного налогообложения с более чем 65 странами
Членство в ЕС даёт доступ к выгодам единого рынка
Специальные льготы для инвестиций, НИОКР и создания рабочих мест
Ставки корпоративного налога
Двухуровневая система корпоративного подоходного налога Хорватии разработана для поддержки малого и среднего бизнеса при сохранении конкурентоспособности для крупных компаний. Сниженная ставка 10% применяется к компаниям с годовой выручкой не более €1 миллиона в течение налогового периода.
Важно:Порог выручки рассчитывается за весь налоговый период. Если выручка превысила €1 миллион в любой момент года, ставка 18% применяется ко всей налогооблагаемой прибыли за этот год.
Формы ведения бизнеса и налогообложение
Сравнение форм юридических лиц
d.o.o. (Društvo s ograničenom odgovornošću) — Общество с ограниченной ответственностью
Ставка корпоративного налога
10-18%
зависит от порога выручки
Минимальный капитал
€2 500
25% оплачивается до регистрации
Самая популярная форма бизнеса в Хорватии для МСП и иностранных инвесторов
Ограниченная ответственность — акционеры отвечают только в пределах внесённого капитала
Дивиденды облагаются удерживаемым налогом 15% при выплате физическим лицам
Полный вычет деловых расходов, включая зарплаты, аренду и амортизацию
Подходит для иностранного владения (разрешено 100% иностранное владение)
Профессиональный имидж и доверие со стороны банков и деловых партнёров
Obrt — Индивидуальный предприниматель
Ставка налога
20-30%
облагается как доход физлица + надбавка
Самая простая и дешёвая форма регистрации бизнеса
Нет требований к минимальному капиталу
Доход от бизнеса облагается через систему НДФЛ (до 35,4% с учётом надбавки)
Нет ограниченной ответственности — владелец лично отвечает по всем долгам
Подходит для фрилансеров, небольших поставщиков услуг и ремесленников
Как правило, требует резидентства в ЕС или рабочего разрешения для регистрации
Filijala (Филиал иностранной компании)
Ставка налога
10-18%
с прибыли из хорватских источников
Представительство иностранной материнской компании на хорватском рынке
Облагается налогом только с прибыли из хорватских источников
Не является самостоятельным юридическим лицом — материнская компания несёт полную ответственность
Удерживаемый налог 15% при репатриации прибыли иностранной материнской компании
Необходимо назначить резидентного законного представителя
Минимального капитала нет, но материнская компания гарантирует обязательства
d.d. (Dioničko društvo) — Акционерное общество
Ставка налога
18%
стандартная корпоративная ставка
Минимальный капитал
€27 000
полностью оплачивается при создании
Подходит для крупных компаний, стремящихся привлечь капитал публично
Может быть зарегистрировано на Загребской бирже и других биржах ЕС
Требуется совет директоров не менее чем из трёх членов
Более сложные требования к управлению и отчётности
Годовая финансовая отчётность должна проверяться сертифицированным бухгалтером
Акции могут свободно выпускаться и передаваться
НДС и косвенные налоги
Ставки НДС в Хорватии на 2026 год
| Категория | Ставка НДС | Примеры |
|---|---|---|
| Стандартная ставка | 25% | Большинство товаров и услуг, профессиональные услуги, электроника |
| Сниженная ставка | 13% | Продукты питания, водоснабжение, гостиничное проживание, услуги общепита |
| Суперсниженная ставка | 5% | Хлеб, молоко, книги, газеты, пассажирский транспорт |
| Временные сниженные ставки (до 31 марта 2026 г.) | 5% | Природный газ, отопление, дрова, пеллеты, установка солнечных панелей |
| Нулевая ставка | 0% | Экспорт товаров и поставки внутри ЕС |
| Освобождение | Н/П | Финансовые услуги, страхование, здравоохранение, образование |
Временные ставки НДС 5% на энергоносители были продлены для поддержки домохозяйств в условиях волатильности цен на энергию и истекут 31 марта 2026 года.
Регистрация и соблюдение требований НДС
Порог регистрации
Обязательная регистрация по НДС требуется, когда годовой оборот от облагаемой НДС деятельности превышает €60 000. Экспортные операции и приобретения внутри ЕС также влекут обязанность регистрации независимо от оборота. Добровольная регистрация возможна при обороте ниже порога.
Периодичность и сроки подачи
Для большинства компаний обязательна ежемесячная подача — отчёты должны быть поданы до последнего дня месяца, следующего за отчётным периодом. Квартальная подача доступна для компаний без трансграничных операций внутри ЕС и с оборотом ниже определённых порогов. Электронная подача обязательна.
Вычет входного НДС
Компании могут вычитать НДС, уплаченный при покупках, используемых для деятельности, облагаемой НДС. Необходима полная документация, включая действующие счета-фактуры с НДС. Если входной НДС превышает исходящий, доступен возврат или перенос в счёт будущих платежей.
Обязательные электронные счета (обновление 2026 г.)
С 1 января 2026 г.: обязательные электронные счета для операций B2B и B2G с фискализацией. С 1 января 2027 г.: распространение на все компании, включая неплательщиков НДС. Электронные счета должны выставляться через утверждённую систему фискализации.
Внедрение обязательных электронных счетов в 2026 году
Обязательства работодателя и социальные взносы
Взносы работодателя на социальное страхование
Медицинское страхование
16,5%
от брутто-зарплаты (без ограничений)
Хорватские работодатели обязаны уплачивать взносы на медицинское страхование с зарплаты сотрудников. Эти взносы финансируют государственную систему здравоохранения и рассчитываются от полной брутто-зарплаты без какого-либо верхнего предела.
Медицинское страхование: 16,5% от брутто-зарплаты без ограничений
Взносы уплачиваются со всей суммы зарплаты независимо от её размера
Дополнительные обязательства для компаний с 20 и более сотрудниками
Необходимо трудоустраивать работников с инвалидностью (3% от численности) или платить ежемесячный взнос
Ежемесячный взнос за несоблюдение: 20% от минимальной зарплаты за каждого нетрудоустроенного инвалида
Взносы работника (удерживаются работодателем)
Работодатели обязаны удерживать и перечислять социальные взносы работников и НДФЛ из брутто-зарплаты. Взносы работников составляют 20% от брутто-зарплаты на пенсионное страхование.
Пенсионные взносы (первый уровень): 15% от брутто-зарплаты
Пенсионные взносы (второй уровень — накопительная система): 5% от брутто-зарплаты
НДФЛ: прогрессивные ставки 20-30% в зависимости от муниципалитета
Общие расходы работодателя примерно на 16,5–17,5% превышают брутто-зарплату
Ежемесячная отчётность по зарплате через систему JOPPD обязательна
Налоговые вычеты и льготы
Вычеты по корпоративному налогу
Операционные расходы
Все обычные и необходимые деловые расходы полностью вычитаются, включая зарплаты и вознаграждения, аренду и коммунальные услуги, канцтовары и оборудование, расходы на маркетинг и рекламу, гонорары за профессиональные услуги и страховые премии для бизнеса.
Амортизация активов
Материальные и нематериальные активы амортизируются линейным методом. Здания: 5% в год. Машины и оборудование: 25% в год. Компьютеры и программное обеспечение могут быть списаны единовременно при определённых пороговых значениях. Нормы амортизации установлены нормативными актами.
Вычет процентов
Проценты по деловым займам, как правило, вычитаются. Применяются правила тонкой капитализации — проценты по займам связанных сторон ограничены предписанной минимальной ставкой (2,65% на 2026 год) или ставками трансфертного ценообразования при их последовательном применении. К процентам, выплачиваемым нерезидентам, может применяться удерживаемый налог 15%.
Перенос убытков на будущее
Налоговые убытки могут переноситься на 5 последующих лет для зачёта против будущей прибыли. Перенос убытков на прошлые периоды не допускается. Убытки должны применяться против того же вида дохода, который их породил. Важно для стартапов и бизнеса с цикличной деятельностью.
Льготы для НИОКР
Доступны расширенные вычеты по расходам на квалифицированную научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую деятельность. Дополнительные расходы на НИОКР полностью вычитаются. Доступны государственные гранты и программы поддержки инноваций, особенно для технологических компаний и стартапов.
Инвестиционные льготы
Льготы по Закону о поощрении инвестиций
Компании, вкладывающие средства в основные активы и создающие новые рабочие места, могут претендовать на значительное снижение корпоративного подоходного налога в соответствии с Законом о поощрении инвестиций. Размер снижения зависит от суммы инвестиций и числа созданных рабочих мест.
Минимальные требования:Микропредприятия: инвестиции €50 000 + 3 новых рабочих места. Малый/средний бизнес: инвестиции €150 000 + 5 новых рабочих мест. Крупные предприятия: инвестиции €150 000 + 5 новых рабочих мест.
Уровни налоговых льгот
Снижение ставки налога на 50%
Доступно при инвестициях не менее €50 000 и создании минимум 3–5 новых рабочих мест в зависимости от размера компании. Налоговое снижение действует до 10 лет. Применяется к микро-, малым и средним предприятиям, отвечающим инвестиционным критериям.
Снижение ставки налога на 100%
Доступно для более крупных инвестиций, отвечающих расширенным критериям. Требуется значительное создание рабочих мест. Полное освобождение от корпоративного подоходного налога на квалификационный период. Особенно выгодно для производственного, технологического и экспортно-ориентированного бизнеса.
Удерживаемые налоги
Стандартные ставки удерживаемого налога
| Вид платежа | Ставка | Примечания |
|---|---|---|
| Дивиденды нерезидентам | 15% | Может быть снижена по налоговым договорам |
| Проценты нерезидентам | 15% | Применяются правила тонкой капитализации |
| Роялти нерезидентам | 15% | Может быть снижена по налоговым договорам |
| Услуги в налоговые гавани | 25% | Повышенная ставка для некооперативных юрисдикций |
| Дивиденды внутри ЕС (участие) | 0% | При соблюдении условий Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях |
| Репатриация прибыли филиала | 15% | При переводе иностранной материнской компании |
У Хорватии есть налоговые договоры с более чем 65 странами, которые могут предусматривать сниженные ставки удерживаемого налога. Всегда проверяйте применимость договора к конкретным операциям.
Налоговое соответствие и подача отчётности
Подача декларации по корпоративному налогу
Срок подачи
4 месяца
после окончания налогового периода
Способ подачи
Электронный
через портал Porezna uprava
Все плательщики корпоративного подоходного налога обязаны подавать годовые налоговые декларации (форма PD) в электронном виде в Налоговое управление. Налоговый период, как правило, соответствует календарному году, но компании могут выбрать другой конец финансового года.
Годовая декларация по НПД (форма PD) подаётся в течение 4 месяцев после окончания налогового периода
Для компаний с календарным годом: срок — 30 апреля следующего года
В первый год работы ежемесячные авансовые платежи по НПД не требуются
Со второго года: ежемесячные авансовые платежи уплачиваются до конца каждого месяца за предыдущий месяц
Авансовые платежи рассчитываются на основе налоговых обязательств предыдущего года
Ведение учёта и документация
Налоговые органы Хорватии требуют полной документации и финансовой отчётности. Компании обязаны вести надлежащие бухгалтерские книги в соответствии с хорватскими стандартами бухгалтерского учёта и хранить документы в течение установленных сроков.
Необходима финансовая отчётность, составленная сертифицированным бухгалтером
Документы должны вестись на хорватском языке или с заверенными переводами
Налоговые органы вправе проводить аудит в течение 3 лет с момента подачи декларации
Срок исковой давности продлевается до 6 лет в случае грубых нарушений
Надлежащая документация необходима для вычетов расходов и зачёта НДС
Штрафы и проценты за нарушения
Проценты за просрочку платежа
За просроченные или неуплаченные налоги начисляются проценты по годовой ставке 5,15% (ставка июль–декабрь 2025 г.). Ставка периодически пересматривается. Проценты начисляются со дня уплаты до получения платежа. Значительные затраты при длительной неуплате налогов.
Штрафы за несвоевременную подачу
Штрафы за несвоевременную подачу составляют от €260 до €26 540 за первое нарушение. При повторном непредставлении штрафы увеличиваются до €390–€39 810. Размер зависит от величины компании и степени несоблюдения требований. Электронная подача помогает обеспечить своевременное представление.
Штрафы за недостоверные сведения
Штрафы применяются за подачу неправильных или неполных налоговых деклараций. Доначисления могут включать как неуплаченный налог, так и штрафы. Умышленное уклонение от уплаты налогов может повлечь уголовное преследование. Профессиональные бухгалтерские услуги снижают риск ошибок.
Процесс регистрации компании
Шаги по регистрации d.o.o. в Хорватии
Создание общества с ограниченной ответственностью (d.o.o.) в Хорватии требует нескольких шагов с участием нотариусов, судов, банков и налоговых органов. Как правило, процесс занимает 2–4 недели при правильной подготовке всей документации.
Получить OIB (хорватский идентификационный налоговый номер) для всех учредителей и директоров
Зарезервировать название компании в Реестре компаний Хорватии (проверить доступность)
Подготовить устав и учредительный договор
Нотариально заверить все документы компании с заверенными переводами при необходимости
Открыть временный банковский счёт и внести минимум 25% уставного капитала (не менее €625)
Подать заявку на регистрацию в Коммерческий суд через офис HITRO.HR
Зарегистрироваться в Налоговом управлении, Статистическом бюро и органах социального страхования
Открыть корпоративный банковский счёт и зарегистрироваться в качестве плательщика НДС при необходимости
Расходы и требования при регистрации
Государственная пошлина за регистрацию
Примерно €90–100 за регистрацию d.o.o. в Реестре Коммерческого суда. Дополнительные сборы за заверенные копии регистрационных документов. Пошлина уплачивается в FINA (Финансовое агентство) или через офис HITRO.HR.
Расходы на нотариальное заверение
Нотариальные сборы, как правило, составляют €50–100 в зависимости от сложности документов и числа учредителей. Все учредительные документы подлежат нотариальному заверению. Если учредители не говорят по-хорватски, необходим сертифицированный судебный переводчик. Расходы на перевод оплачиваются дополнительно.
Минимальный уставный капитал
Для d.o.o. минимальный уставный капитал составляет €2 500, из которых не менее 25% (€625) должны быть оплачены до регистрации. Остаток капитала может быть внесён в рассрочку после регистрации. Для j.d.o.o. (упрощённое ООО) требуется всего €1, но с ограничениями. Для d.d. необходим €27 000, полностью оплаченных при создании.
Профессиональные услуги
Стоимость юридических и бухгалтерских услуг по созданию компании составляет примерно €500–1 000. Текущее бухгалтерское обслуживание — от €100 в месяц. Рекомендуется профессиональная помощь для соблюдения требований и предотвращения задержек. Общие первоначальные расходы на создание d.o.o., как правило, составляют €1 000–2 000.
Изменения и новшества 2026 года
Внедрение обязательных электронных счетов
С 1 января 2026 года все компании, зарегистрированные как плательщики НДС, обязаны использовать электронные счета с фискализацией для операций B2B и B2G. С 1 января 2027 года требование распространяется на все компании, включая неплательщиков НДС. Бумажные счета больше не соответствуют требованиям. Компании должны внедрить совместимое программное обеспечение.
Изменение сроков подачи деклараций по НДС
Декларации по НДС теперь должны подаваться до последнего дня месяца, следующего за отчётным периодом (ранее сроки были другими). Усиленный контроль и штрафы за несвоевременную подачу. Электронная подача через портал Налогового управления остаётся обязательной.
Продление временных ставок НДС на энергоносители
Сниженная ставка НДС 5% на природный газ, отопление, дрова, пеллеты и установку солнечных панелей продлена до 31 марта 2026 года. После истечения срока будут применяться стандартные или сниженные ставки. Мера введена для поддержки домохозяйств в период энергетического кризиса.
Стабильные ставки корпоративного налога
Ставки корпоративного подоходного налога остаются неизменными: 10% при выручке до €1 миллиона и 18% — выше. Двухуровневая система продолжает обеспечивать конкурентное преимущество для малого бизнеса, поддерживая при этом разумные ставки для крупных предприятий.
Внедрение второго уровня ОЭСР
Хорватия ввела правила ОЭСР по глобальному противодействию размыванию налоговой базы (GloBE) с 31 декабря 2023 года. Применяется к транснациональным группам с консолидированной выручкой свыше €750 миллионов. Квалифицированный внутренний дополнительный налог (QDMTT) обеспечивает минимальную эффективную ставку налога 15% для крупных групп.
Проверка иностранных инвестиций
Часто задаваемые вопросы
Какова ставка корпоративного налога в Хорватии в 2026 году?
В Хорватии действует двухуровневая система корпоративного подоходного налога: 10% для компаний с годовой выручкой до €1 миллиона и 18% для компаний с выручкой свыше €1 миллиона. Ставка применяется к налогооблагаемой прибыли после вычетов. Эта двухуровневая система разработана для поддержки малого и среднего бизнеса при сохранении конкурентоспособности для крупных компаний.
В чём разница между d.o.o. и obrt в Хорватии?
D.o.o. (общество с ограниченной ответственностью) обеспечивает ограниченную ответственность, требует минимального капитала €2 500 и облагается по корпоративным ставкам (10–18%). Obrt (индивидуальный предприниматель) не требует минимального капитала, но не даёт защиты от ответственности, а доход облагается как личный доход (20–30% плюс надбавка, до 35,4%). D.o.o., как правило, предпочтителен для серьёзного бизнеса и иностранных инвесторов, а obrt подходит для небольших фрилансеров и ремесленников.
Каковы ставки НДС в Хорватии на 2026 год?
В Хорватии действует несколько ставок НДС (PDV): 25% стандартная ставка для большинства товаров и услуг, 13% сниженная ставка для продуктов питания и гостиничного проживания, 5% суперсниженная ставка для хлеба, молока, книг и пассажирского транспорта. Временные ставки 5% на природный газ, отопление и солнечные панели продлены до 31 марта 2026 года. Экспорт облагается по нулевой ставке, финансовые и медицинские услуги освобождены от НДС.
Какие социальные взносы платят работодатели в Хорватии?
Хорватские работодатели уплачивают 16,5% взносов на медицинское страхование с брутто-зарплаты сотрудников без верхнего ограничения — взнос начисляется на всю сумму зарплаты. Кроме того, компании с 20 и более сотрудниками обязаны трудоустраивать работников с инвалидностью (3% от численности) или уплачивать ежемесячный взнос в размере 20% от минимальной зарплаты за каждого нетрудоустроенного инвалида. Работодатели также удерживают с зарплат пенсионные взносы сотрудников (20%) и НДФЛ.
Какой минимальный капитал нужен для открытия компании в Хорватии?
Для d.o.o. (общества с ограниченной ответственностью) минимальный уставный капитал составляет €2 500, из которых не менее 25% (€625) должны быть оплачены до регистрации. Для j.d.o.o. (упрощённого ООО) требуется всего €1, но с ограничениями. Для d.d. (акционерного общества) минимальный капитал составляет €27 000 и должен быть полностью оплачен при создании. Для филиалов и индивидуальных предпринимателей требований к минимальному капиталу нет.
Что такое обязательные электронные счета в Хорватии?
С 1 января 2026 года все компании, зарегистрированные как плательщики НДС, обязаны использовать электронные счета с фискализацией для операций B2B (между юридическими лицами) и B2G (между бизнесом и государством). С 1 января 2027 года это требование распространяется на все компании, включая неплательщиков НДС. Электронные счета должны выставляться через утверждённые системы фискализации, а бумажные счета больше не соответствуют требованиям для большинства деловых операций.
Какие налоговые льготы доступны для инвестиций в Хорватии?
В соответствии с Законом о поощрении инвестиций компании, вкладывающие средства в основные активы и создающие новые рабочие места, могут получить снижение корпоративного подоходного налога на 50–100% сроком на 5–10 лет. Минимальные требования: инвестиции €50 000 + 3 новых рабочих места для микропредприятий, или €150 000 + 5 новых рабочих мест для МСП и крупных предприятий. Для деятельности в области НИОКР также доступны расширенные вычеты. Эти льготы делают Хорватию привлекательной для производственного, технологического и экспортно-ориентированного бизнеса.
Когда нужно подавать налоговую декларацию по корпоративному налогу в Хорватии?
Налоговые декларации (форма PD) должны быть поданы в течение 4 месяцев после окончания налогового периода. Для компаний с календарным годом срок — 30 апреля следующего года. В первый год работы ежемесячные авансовые платежи не требуются, но начиная со второго года ежемесячные авансы уплачиваются до конца каждого месяца на основе налоговых обязательств предыдущего года.
Каковы ставки удерживаемого налога в Хорватии?
Стандартные ставки удерживаемого налога составляют 15% на дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые нерезидентам. Повышенная ставка 25% применяется к услугам, оплачиваемым субъектам в некооперативных налоговых юрисдикциях. Ставки могут быть снижены по договорам об избежании двойного налогообложения — у Хорватии такие договоры заключены с более чем 65 странами. В рамках ЕС дивиденды могут облагаться по ставке 0% в соответствии с Директивой о материнских и дочерних компаниях. На репатриацию прибыли филиала распространяется удерживаемый налог 15%.
Могут ли иностранцы владеть 100% хорватской компании?
Да, иностранные инвесторы могут владеть 100% хорватских компаний, включая d.o.o. (ООО) и d.d. (акционерное общество). Для большинства отраслей ограничений на иностранное владение нет. Однако Хорватия ввела проверку иностранных инвестиций для некоторых вложений из стран, не входящих в ЕС, в стратегические отрасли, что может потребовать предварительного одобрения. Граждане ЕС, как правило, имеют те же права, что и граждане Хорватии, при открытии бизнеса.
Рассчитайте налоги вашего бизнеса в Хорватии
Воспользуйтесь нашим комплексным калькулятором для расчёта корпоративного подоходного налога, обязательств по НДС и взносов работодателя. Сравните структуры d.o.o. и obrt и узнайте общую налоговую нагрузку с учётом социальных взносов.