Корпоративный налог Австрии 2026: ставка КПН 23%, НДС и руководство для бизнеса
Какие налоги платит ваш бизнес в Австрии в 2026 году? Фиксированная ставка 23%, НДС 20%, инвестиционные льготы, налог у источника и правила подачи деклараций для GmbH, AG и ИП.
Хотите платить меньше налогов?
Загрузите документы, ведите доходы в разных валютах и получите AI-отчёт с конкретными стратегиями экономии.
Начать бесплатноСтавки корпоративного налога по форме бизнеса
Налоговое резидентство и ставки
Австрийские налоговые резиденты (зарегистрированный офис или фактическое управление в Австрии) платят 23% с мирового дохода. Нерезиденты платят налог только с доходов из австрийских источников. Существует разница между налогом на уровне компании (23% КПН) и налогом на уровне акционера (27,5% налог у источника для физлиц, 23% для компаний). Прибыль облагается налогом на уровне компании независимо от того, распределяется она или нет.
Австрийские резиденты: 23% с мирового дохода
Нерезиденты: 23% только с доходов из Австрии
Уровень компании: 23% КПН с прибыли
Уровень акционера: 27,5% для физлиц, 23% для компаний
Резидентство определяется по фактическому управлению или месту регистрации
GmbH (Общество с ограниченной ответственностью)
Ставка корпоративного налога
23%
Фиксированная ставка с прибыли
Минимальный капитал
€10 000
Минимум €5 000 наличными
Минимальный налог
€500/год
€125 в квартал
Самая популярная форма для МСП
Ограниченная ответственность участников
Отдельное юридическое лицо
Дивиденды облагаются по ставке 27,5% для физлиц
Требований к резидентству владельцев нет
Einzelunternehmen (Индивидуальный предприниматель)
Налоговая ставка
0–55%
Прогрессивный НДФЛ
Требуемый капитал
Нет
Минимума нет
Ответственность
Неограниченная
Личное имущество под риском
Облагается как личный доход (Einkommensteuer)
Нет отдельного юридического лица
Неограниченная личная ответственность
Доступны вычеты на деловые расходы
Подходит для малого бизнеса и фрилансеров
Filiale (Филиал иностранной компании)
Налог с австрийской прибыли
23%
КПН с местного дохода
Ответственность
Материнская компания
Полная ответственность материнской компании
Нет налога у источника
С прибыли филиала
При переводе в материнскую компанию
23% КПН только с доходов из австрийских источников
Упрощённая процедура регистрации
Полная ответственность материнской компании
Нет налога у источника при переводе прибыли
Обязательное соблюдение австрийского налогового законодательства
Товарищества (OG/KG)
Налог на уровне организации
Прозрачное налогообложение
Сквозное
Налог партнёров
0–55%
По ставкам НДФЛ
Ответственность OG
Неограниченная
Все партнёры
Прозрачные налоговые структуры
Партнёры облагаются по ставкам НДФЛ
OG: все партнёры несут неограниченную ответственность
KG: коммандитисты несут ограниченную ответственность
Доход напрямую относится к партнёрам
Обзор ставок корпоративного налога 2026
| Форма бизнеса | Налоговая ставка | Ключевые особенности |
|---|---|---|
| GmbH / AG (корпорации) | 23% фиксированный КПН | Ограниченная ответственность, минимальный налог €500, 27,5% налог у источника на дивиденды |
| Einzelunternehmen (ИП) | 0–55% прогрессивная | НДФЛ, неограниченная ответственность, вычеты расходов |
| Filiale (филиал) | 23% КПН | Только с австрийской прибыли, ответственность материнской компании, нет налога у источника с прибыли филиала |
| OG/KG (товарищества) | 0–55% на уровне партнёров | Прозрачное налогообложение, партнёры облагаются индивидуально |
| FlexCo (гибкая компания) | 23% фиксированный КПН | Новая форма 2024 года, объединяет черты GmbH и AG |
Ставка КПН снижена с 25% (2022) до 24% (2023) до 23% (2024–2026) в рамках эко-социальной налоговой реформы. Ставка остаётся 23% в 2026 году.
НДС (Umsatzsteuer): ставки и правила
Стандартные и пониженные ставки НДС 2026
Система НДС Австрии включает стандартную ставку 20%, пониженные ставки 13% (культурные мероприятия, туризм, перевозка животных, дрова) и 10% (продукты питания, книги, газеты, лекарства, аренда жилья, общественный транспорт, рестораны). Новая ставка 0% для контрацептивов и средств женской гигиены с 1 января 2026 года (Сопроводительный закон к бюджету 2025). Порог регистрации — €55 000 годового оборота. Требуются ежемесячные или ежеквартальные декларации по НДС в зависимости от размера бизнеса.
Структура ставок НДС 2026
| Ставка НДС | Применяется к | Примеры |
|---|---|---|
| 20% (стандартная) | Большинство товаров и услуг | Общая торговля, профессиональные услуги, электроника |
| 13% (пониженная) | Туризм, культура, отдельные товары | Размещение в отелях, культурные мероприятия, корм для животных, дрова |
| 10% (пониженная) | Товары первой необходимости | Продукты питания, книги, газеты, лекарства, аренда жилья, общественный транспорт |
| 0% (новая 2026) | Товары для здоровья и репродуктивные товары | Средства женской гигиены, контрацептивы |
| 0% (экспорт) | Международные операции | Экспорт, внутриевропейские поставки, международный транспорт |
Регистрация обязательна при превышении оборота €55 000. Иностранные компании часто регистрируются с первой налогооблагаемой операции. Реформа кассовых аппаратов с 2026 года повышает порог освобождения до €45 000.
Инвестиционная льгота увеличена в 2026 году
Вместо 10% (22% для экологических инвестиций)
Вычеты и льготы по корпоративному налогу
Инвестиционная льгота (Investitionsfreibetrag)
20% от стоимости приобретения или производства вычитается как деловой расход (ноябрь 2025 — декабрь 2026). 22% для экологических инвестиций. Дополнительно к обычной амортизации. Максимальная годовая база — €1 млн. Снижает налогооблагаемую прибыль и обеспечивает немедленную налоговую экономию. Применяется к амортизируемым активам со сроком службы не менее 4 лет на австрийских предприятиях.
Налоговый кредит на НИОКР (Forschungsprämie)
Прямой налоговый кредит на расходы по исследованиям и разработкам. Возвратный кредит уменьшает налоговое обязательство или предоставляет возврат. Принимаются расходы на НИОКР по проектам. Стимулирует инновации и технологическое развитие. Необходима детальная документация по квалифицированным проектам и расходам.
Перенос убытков
Налоговые убытки переносятся на неограниченный срок. Могут зачитываться против будущей положительной налогооблагаемой базы. Ограничение использования — 75% годового дохода. Оставшиеся 25% всегда облагаются налогом. Срок переноса не ограничен. Перенос назад не допускается. Учёт убытков важен для многолетнего планирования.
Амортизация (AfA — Absetzung für Abnutzung)
Для материальных и нематериальных активов применяется линейный метод амортизации. Здания: ставка 5%. Оборудование: ставка 25%. Конкретные ставки установлены законом. Амортизация вычитается как деловой расход. Инвестиционная льгота начисляется дополнительно к обычной амортизации.
Налог у источника и дивиденды
Ставки налога у источника на дивиденды
Налог у источника (WHT) применяется к выплатам дивидендов: 27,5% для физлиц и прочих получателей, 23% для корпоративных акционеров. Освобождения доступны по Директиве ЕС «Материнские и дочерние компании» (0% для квалифицированных корпоративных акционеров ЕС). Соглашения об избежании двойного налогообложения могут снизить ставки. Обязанность по удержанию лежит на выплачивающей компании. Проценты в пользу компаний-нерезидентов: 0% WHT. Нет налога у источника при переводе прибыли филиала иностранной материнской компании.
Физлица и прочие получатели: 27,5% WHT на дивиденды
Корпоративные акционеры: 23% WHT на дивиденды
Директива ЕС о материнских/дочерних компаниях: 0% при соответствии условиям
Налоговые договоры: возможное снижение ставок
Проценты нерезидентам: 0% WHT
Прибыль филиала материнской компании: нет WHT
Минимальный корпоративный налог
Минимальный налог для убыточных компаний
Минимальный КПН применяется к компаниям, работающим в убыток. Для GmbH, зарегистрированных после 30 июня 2013 года: €500 в год (€125 в квартал) в первые 5 лет, €1 000 в год (€250 в квартал) с 6 по 10 год. С 2024 года — как правило €500 в год в связи со снижением минимального уставного капитала с €35 000 до €10 000. Может переноситься и зачитываться против будущего КПН. Для AG (акционерных обществ) минимальный налог выше: €875 в квартал.
GmbH (после 2013 г.): €500 в год (€125 в квартал)
GmbH с 6 по 10 год: €1 000 в год (€250 в квартал)
AG (акционерные общества): €875 в квартал
Может переноситься и зачитываться
Применяется даже в убыточные годы
Глобальный минимальный налог Pillar Two
Глобальный минимальный налог 15% (Директива ЕС)
Австрийский Закон о минимальном налоге (MinBestG) реализует глобальную налоговую структуру Pillar Two ЕС, действующую с 2024 года. Применяется к крупным многонациональным группам с выручкой €750+ млн в 2 из последних 4 лет. Обеспечивает эффективную ставку налога 15% через правило включения дохода (IIR) и правило недообложенной прибыли (UTPR с 2025 года). Квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT) применяется до IIR/UTPR. Доступны механизмы «безопасной гавани». Сложные требования к отчётности, включая возврат по Pillar Two.
Применяется к группам с выручкой €750 млн+
Глобальная минимальная эффективная ставка — 15%
Правила IIR и UTPR обеспечивают минимальное налогообложение
QDMTT предотвращает отток налоговой базы
Доступны безопасные гавани и переходные правила
Детальные требования к соответствию (возврат GloBE)
Социальные взносы работодателя
Обязательства работодателя по фонду оплаты труда
Работодатели платят социальные взносы ~21% сверх брутто-зарплаты: 12,55% — пенсионное страхование, 3,78% — медицинское страхование, 2,95% — страхование от безработицы, 1,1% — страхование от несчастных случаев. Дополнительные отчисления: 3,7% — Levies на выравнивание семейных нагрузок, 3% — муниципальный налог на ФОТ (Вена: +€2/неделю/сотрудник — транспортный сбор), 1,53% — обязательный пенсионный фонд сотрудников, 0,31–0,4% — взнос Торговой палаты. Максимальная расчётная база — €6 450 в месяц.
Социальные взносы: ~21% от брутто-зарплаты
Сбор на выравнивание семейных нагрузок: 3,7% от ФОТ
Муниципальный налог на ФОТ: 3% от зарплаты
Пенсионный фонд сотрудников: 1,53% обязательно
Торговая палата: 0,31–0,4% в зависимости от земли
Подача корпоративной налоговой декларации и соответствие требованиям
Годовые декларации и порядок уплаты
Корпоративные налоговые декларации подаются до 30 июня (электронно через FinanzOnline) или до 30 апреля (на бумаге). Налоговый год — с 1 января по 31 декабря. Обязательны ежеквартальные авансовые платежи: 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября — на основе обязательства за предыдущий год. Проценты за просрочку: 2% сверх базовой ставки (~5,53% в год). Штрафы за несоблюдение требований начинаются от €700 за нарушение сроков раскрытия финансовой отчётности. Бухгалтерский учёт ведётся по стандартам коммерческого права (Maßgeblichkeitsprinzip).
Срок подачи: 30 июня (электронно) или 30 апреля (на бумаге)
Ежеквартальные авансовые платежи 15-го числа месяца
Налоговый год: 1 января — 31 декабря
Проценты за просрочку: ~5,53% годовых
Штрафы начинаются от €700 за нарушение сроков
Регистрация компании
Открытие бизнеса в Австрии
Регистрация GmbH в Firmenbuch (торговый реестр) обязательна. Расходы на регистрацию: €1 000–€3 000. Минимальный уставной капитал — €10 000 (минимум €5 000 наличными). Среднее время регистрации: 8–12 рабочих дней. Налоговая регистрация: получение идентификационного номера налогоплательщика в Finanzamt, регистрация по НДС при необходимости. Регистрация в системе социального страхования для сотрудников — до начала деятельности. Многие этапы можно пройти онлайн благодаря цифровым реформам. Требований к резидентству акционеров нет.
Минимальный капитал GmbH: €10 000 (€5 000 наличными)
Стоимость регистрации: как правило €1 000–€3 000
Срок: в среднем 8–12 рабочих дней
Необходимы налоговый номер и регистрация по НДС
Регистрация в системе соцстрахования для сотрудников обязательна
Ключевые изменения и обновления 2026 года
Ставка корпоративного налога стабильна — 23%
Ставка КПН остаётся 23% в 2026 году — без изменений с 2024 года. Снижена с 25% (2022) → 24% (2023) → 23% (2024–2026) в рамках эко-социальной налоговой реформы. Дальнейшее снижение не планируется.
Инвестиционная льгота удвоена до 20%
Investitionsfreibetrag временно увеличен с 10% до 20% на ноябрь 2025 — декабрь 2026. Экологические инвестиции (Öko-IFB) — с 15% до 22%. Максимальная база — €1 млн. Цель: стимулировать экономику и рост инвестиций. С января 2027 года возвращаются стандартные ставки 10%/15%.
НДС 0% на средства женской гигиены
Новое освобождение от НДС (ставка 0%) для контрацептивов и средств женской гигиены с 1 января 2026 года. Часть Сопроводительного закона к бюджету 2025. Снижает стоимость необходимых товаров для здоровья. Следует общеевропейской тенденции к гендерному равенству в налогообложении.
Реформа кассовых аппаратов 2026
Порог освобождения от обязательного кассового аппарата повышен до €45 000 (с более низкого уровня). Электронные чеки разрешены как опциональный вариант исполнения обязательства. Правило 15 групп товаров сделано постоянным. Снижает административную нагрузку на малый и сезонный бизнес. Действует с 2026 года.
Минимальный налог GmbH — €500 в год
После снижения минимального капитала в 2024 году (с €35 000 до €10 000) минимальный корпоративный налог, как правило, составляет €500 в год (€125 в квартал) для всех GmbH. Упрощённая структура. Новая правовая форма FlexCo (гибкая компания), введённая в 2024 году, продолжает действовать.
Продолжается соответствие требованиям Pillar Two
Соблюдение требований глобального минимального налога (15%) продолжается для крупных международных групп с выручкой €750 млн+. Действуют положения о безопасной гавани и переходные правила. Требуются информационные декларации GloBE. Внедрены обновления руководства ОЭСР.
Часто задаваемые вопросы
Какова ставка корпоративного налога в Австрии в 2026 году?
Ставка корпоративного подоходного налога (Körperschaftsteuer) составляет фиксированные 23% для всех корпораций, включая GmbH и AG, — без изменений с 2024 года. Применяется к мировому доходу австрийских налоговых резидентов и к доходам из австрийских источников для нерезидентов. Ставка снижена с 25% (2022) до 24% (2023) до 23% (2024–2026) в рамках эко-социальной налоговой реформы.
В чём разница в налогообложении GmbH и Einzelunternehmen?
GmbH (общество с ограниченной ответственностью) платит фиксированный 23% корпоративный налог с прибыли плюс 27,5% налог у источника при выплате дивидендов акционерам. Einzelunternehmen (ИП) отдельно не облагается; владелец платит прогрессивный НДФЛ по ставке 0–55% с прибыли от бизнеса. GmbH имеет ограниченную ответственность и является отдельным юридическим лицом; Einzelunternehmen — неограниченная личная ответственность.
Какова инвестиционная льгота (Investitionsfreibetrag) в 2026 году?
Инвестиционная льгота временно увеличена до 20% от стоимости приобретения/производства на ноябрь 2025 — декабрь 2026 (вместо стандартных 10%). Экологические инвестиции (Öko-IFB): 22% (вместо 15%). Максимальная годовая база — €1 млн. Вычитается как деловой расход дополнительно к обычной амортизации. С января 2027 года возвращаются ставки 10%/15%.
Каковы ставки НДС в Австрии в 2026 году?
Стандартная ставка НДС (Umsatzsteuer): 20%. Пониженные ставки: 13% (культурные мероприятия, туризм, отдельные товары) и 10% (продукты питания, книги, лекарства, аренда жилья, общественный транспорт). Новое с 1 января 2026 года: 0% НДС на контрацептивы и средства женской гигиены. Регистрация обязательна при годовом обороте свыше €55 000.
Каков минимальный налог для GmbH в Австрии?
GmbH, зарегистрированная после 30 июня 2013 года: €500 в год (€125 в квартал) в первые 5 лет, €1 000 в год (€250 в квартал) с 6 по 10 год. С 2024 года — как правило €500 в год в связи со снижением минимального капитала. AG (акционерные общества): €875 в квартал. Минимальный налог применяется даже в убыточные годы и может переноситься.
Как облагаются дивиденды в Австрии?
На уровне компании: 23% КПН с прибыли независимо от распределения. На уровне акционера: 27,5% налог у источника (WHT) для физлиц и прочих получателей, 23% WHT для корпоративных акционеров. Директива ЕС о материнских/дочерних компаниях: 0% для квалифицированных корпоративных акционеров ЕС. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут снизить ставки. Дивиденды не вычитаются как деловой расход.
Что такое Filiale и как она облагается налогом?
Filiale — это филиал иностранной компании, работающий в Австрии. Облагается 23% КПН только с доходов из австрийских источников. Полная ответственность лежит на материнской компании. Регистрация упрощена по сравнению с дочерней компанией. Нет налога у источника при переводе прибыли филиала материнской компании. Необходимо соблюдать австрийские требования к регистрации и отчётности.
Когда нужно подавать корпоративную налоговую декларацию в Австрии?
Годовая корпоративная налоговая декларация подаётся до 30 июня при электронной подаче через FinanzOnline или до 30 апреля — при подаче на бумаге. Налоговый год следует календарному (1 января — 31 декабря). Ежеквартальные авансовые платежи обязательны: 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября — на основе обязательства за предыдущий год.
Какие налоги на работодателей и социальные взносы применяются?
Социальные взносы работодателя ~21% от брутто-зарплаты: 12,55% — пенсионное, 3,78% — медицинское, 2,95% — страхование от безработицы, 1,1% — страхование от несчастных случаев. Дополнительные сборы: 3,7% — выравнивание семейных нагрузок, 3% — муниципальный налог на ФОТ, 1,53% — пенсионный фонд сотрудников, 0,31–0,4% — взнос Торговой палаты. Общая нагрузка работодателя ~30%.
Сколько стоит открыть GmbH в Австрии?
Минимальный уставной капитал: €10 000 (€5 000 должно быть оплачено наличными). Расходы на регистрацию: €1 000–€3 000 (регистрация, нотариус, юридические услуги). Средний срок: 8–12 рабочих дней. Регистрация в Firmenbuch (торговый реестр) обязательна. Налоговая и социальная регистрация обязательны. Требований к резидентству акционеров нет. Многие шаги можно выполнить онлайн.
Рассчитайте корпоративный налог в Австрии
Оцените налоговое обязательство по КПН, обязательства по НДС, выгоды от инвестиционной льготы и налоги у источника. Сравните налогообложение GmbH и Einzelunternehmen для вашего бизнеса.