Налоговое резидентство и международное налогообложение – Azerbaijan

Пребывание 183+ дней в Азербайджане в течение любого 12-месячного периода инициирует налоговое резидентство. Дни считаются: любая часть дня присутствия = полный день. Включает дни прибытия и отъезда. Календарный год не требуется — любые скользящие 12 месяцев.

Налоговое резидентство также устанавливается, если центр экономических и семейных интересов находится в Азербайджане. Факторы: постоянный дом, местонахождение семьи, деловые связи, зарегистрированный адрес. Может переопределить правило 183 дней в спорах.

Граждане Азербайджана, живущие за рубежом, могут всё ещё считаться резидентами в зависимости от обстоятельств. Необходимо чёткое налоговое резидентство в другой стране с договором. Бремя доказательства нерезидентства лежит на гражданине.

Налоговые резиденты могут получить официальный сертификат от Государственной налоговой службы. Требуется для льгот по договору, подтверждения статуса резидента иностранным налоговым органам. Показывает налоговый ID Азербайджана, статус резидента, налоговый год.

Нерезиденты платят азербайджанский налог только с дохода из азербайджанских источников: занятость в Азербайджане, бизнес через постоянное представительство, аренда недвижимости, азербайджанские дивиденды/проценты/роялти.

Стандартное удержание: дивиденды 10%, проценты 10%, роялти 14%, прочие платежи 10-20%. Доход от занятости для нерезидентов: 20% удержание, если нет ПП. Ставки могут быть снижены налоговыми договорами.

Иностранная компания создаёт облагаемое налогом ПП в Азербайджане после 90+ дней деловой активности через фиксированное место (офис, стройплощадка). ПП облагается по азербайджанскому доходу по стандартным ставкам. Дополнительный 10% налог на репатриацию прибыли.

Азербайджан применяет принципы приоритета существа над формой. Использование структуры договорной страны без существенности может быть отказано в льготах по договору. Требуется фактическая деловая активность, местное управление, подлинные экономические причины для структуры.

У Азербайджана налоговые договоры с большинством крупных экономик: Великобритания, Германия, Франция, Италия, Россия, Турция, Китай, ОАЭ и другие. Договоры предотвращают двойное налогообложение, снижают ставки удержания, обеспечивают определённость для трансграничного бизнеса.

Резиденты Азербайджана, уплачивающие иностранный налог, могут зачесть его против азербайджанского налога на тот же доход. Зачёт ограничен азербайджанским налогом, который применялся бы. Предотвращает двойное налогообложение, когда договор его не устраняет.

Когда резидент в обеих странах по внутреннему законодательству, договоры предусматривают разрешение: постоянный дом, центр жизненных интересов, обычное проживание, гражданство, соглашение компетентных органов. Разрешает двойное резидентство.

Для получения льгот по договору: предоставить сертификат налогового резидентства из другой страны, заполнить формы Азербайджана, продемонстрировать применимость договора. Некоторые договоры требуют предварительного разрешения налоговых органов для определённых льгот.