Корпоративный налог во Франции 2026: ставка 25%, НДС, льготы и сроки

Стандартная ставка impôt sur les sociétés (IS) составляет 25% для всех компаний. Малые и средние компании с оборотом до 10 млн евро, у которых не менее 75% акций принадлежат физическим лицам, платят льготную ставку 15% с первых 42 500 евро налогооблагаемой прибыли. Сверх этого порога применяется ставка 25%. Крупные компании с французским оборотом свыше 1 млрд евро также платят дополнительный исключительный сбор за финансовые годы, оканчивающиеся в 2025 и 2026 годах.

Обе формы — SARL и SAS — подчиняются одинаковым правилам IS: 25% стандартная ставка, 15% льготная для квалифицированных МСП. Главное различие — в гибкости управления: SAS позволяет создавать индивидуальные уставы, SARL имеет более жёсткую структуру. Обе могут применять льготную ставку МСП при соблюдении условий по обороту и акционерам. Дивиденды физическим лицам-акционерам обеих форм облагаются единым налогом 30% (12,8% НДФЛ + 17,2% соцвзносы).

Crédit d'Impôt Recherche (CIR) — это 30%-й налоговый кредит на расходы по НИОКР до 100 млн евро и 5% на расходы сверх этого порога. Доступен всем компаниям, облагаемым IS с реальной прибыли, вне зависимости от размера. В расходы включаются зарплаты исследователей, амортизация оборудования для НИОКР, затраты на внешние исследовательские организации. Для МСП кредит возвратный — если он превышает сумму IS, компания получает денежный возврат. Инновационный кредит (CII) даёт МСП 30% кредит на разработку прототипов (до 400 000 евро в год).

Французские компании удерживают 25% налога у источника с дивидендов, выплачиваемых нерезидентным компаниям, и 12,8% — нерезидентным физлицам. Материнские компании ЕС, владеющие не менее 10% акций французской «дочки» в течение не менее двух лет, освобождаются от удержания по директиве ЕС «Мать-Дочь». Соглашения об избежании двойного налогообложения могут ещё снизить ставки — у Франции более 120 таких договоров. Выплаты компаниям из некооперативных юрисдикций облагаются по ставке 75%.

Франция применяет TVA по четырём ставкам. Стандартная ставка 20% охватывает большинство товаров и услуг. Пониженная ставка 10% действует для ресторанов, гостиниц, пассажирского транспорта и части строительных работ. Ставка 5,5% — для продуктов питания, книг, лекарств без соцвозмещения и энергосберегающих работ. Специальная ставка 2,1% — для прессы и возмещаемых лекарств. Регистрация по НДС обязательна при обороте свыше 85 000 евро (товары) или 37 500 евро (услуги).

Компании с французским оборотом от 1 млрд евро и выше платят исключительный сбор поверх стандартного IS. Этот сбор введён законом о финансах на 2025 год для финансовых лет 2025-го и продлён (по вдвое сниженным ставкам) на 2026 год. За 2025 год ставка составляла 12% при обороте 1–3 млрд евро и выше — при обороте свыше 3 млрд евро. За 2026 год ставки вдвое ниже. Сбор рассчитывается от среднего IS за текущий и предыдущий год, до вычета любых кредитов и льгот, и не вычитается из налогооблагаемой прибыли.

Для компаний с календарным годом (финансовый год заканчивается 31 декабря) годовая декларация по IS (форма 2065-SD) подаётся до 2-го рабочего дня после 1 мая. Итоговый остаток IS уплачивается до 15 мая. Авансовые платежи вносятся ежеквартально: 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря. Компании с нестандартным финансовым годом подают декларацию в течение трёх месяцев после его окончания. Все декларации подаются в электронном виде в DGFiP.

Работодатели во Франции платят социальные взносы в размере около 40–45% от брутто-зарплаты. Они покрывают медицинское страхование, пенсию, страхование по безработице, семейные пособия и другие программы. С января 2026 года изменилась формула общей скидки по взносам: отдельные льготы по взносам на медицину и семью упразднены, но сфера применения общей скидки URSSAF расширена. Работодатели могут получить скидку до 40% по взносам за сотрудников с зарплатой до 1,6 SMIC (минимальной заработной платы).

Да. Иностранная компания может открыть succursale (филиал) во Франции без создания нового юрлица. Филиал платит 25% IS с французской прибыли. Дополнительного налога при репатриации прибыли материнской компании нет. Филиал должен зарегистрироваться в Centre de Formalités des Entreprises (CFE) и соблюдать французские требования к бухгалтерии и трансфертному ценообразованию. Для компаний из стран, заключивших договор с Францией, применяются стандартные правила распределения прибыли.